Мудрый Экономист

Сведения по кредиторской и дебиторской задолженности

"Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 12

Согласно п. 167 Инструкции N 191н <1> в составе годовой отчетности приводятся данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности казенного учреждения в разрезе видов расчетов по форме 0503169 "Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности" (далее - форма 0503169). Указанная форма включена в разд. 4 "Анализ показателей финансовой отчетности субъекта бюджетной отчетности" пояснительной записки (ф. 0503160). В статье рассмотрены особенности заполнения названной формы.

<1> Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н.

Информация в форме 0503169 содержит обобщенные за отчетный период данные о состоянии расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности субъекта бюджетной отчетности в разрезе видов расчетов.

Обратите внимание! Форма 0503169 составляется по дебиторской и по кредиторской задолженности раздельно.

Форма 0503169 состоит из двух разделов: в первом отражаются суммы дебиторской и кредиторской задолженности учреждения с выделением сумм просроченной дебиторской, нереальной к взысканию кредиторской задолженности, во втором раскрывается аналитическая информация о нереальной к взысканию дебиторской, просроченной кредиторской задолженности учреждения.

Показатели, отраженные в форме 0503169, должны быть подтверждены соответствующими регистрами бюджетного учета.

Номер графы

Содержание

Особенности заполнения

Раздел 1 "Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности"

1

Указываются номера соответствующих аналитических счетов, по которым на отчетную дату отражены остатки расчетов по дебиторской (кредиторской) задолженности:

  • 0 205 00 000 "Расчеты по доходам";
  • 0 206 00 000 "Расчеты по выданным авансам";
  • 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами";

Кредитовые остатки на отчетную дату по соответствующим аналитическим счетам счета 0 205 00 000 "Расчеты по доходам", счета 0 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами", счета 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу имуществу" отражаются в приложении по дебиторской задолженности со знаком минус.

  • 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу имуществу";
  • 0 210 01 000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам";
  • 0 302 00 000 "Расчеты по принятым обязательствам";
  • 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты";
  • 0 304 02 000 "Расчеты с депонентами", 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда";
  • 0 304 04 000 "Внутриведомственные расчеты"

В первых 17 разрядах номера счета бюджетного учета отражаются КБК в соответствии с указаниями о порядке применения бюджетной классификации на соответствующий финансовый год. Дебетовые остатки на отчетную дату по счетам, входящим в состав разд. 3 "Обязательства" Плана счетов бюджетного учета, отражаются в приложении по кредиторской задолженности со знаком минус. В первых 17 разрядах номера счета бюджетного учета отражаются КБК в соответствии с указаниями о порядке применения бюджетной классификации на соответствующий финансовый год

2, 4

Приводится общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета бюджетного учета по состоянию на начало года и на конец отчетного периода

В строке "Всего" указываются на начало года и конец отчетного периода соответственно итоговая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности (графы 2, 4), а также суммы дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, кредиторской задолженности с просроченным сроком исполнения (графы 3, 5)

3, 5

Отражаются данные о неисполненных соответственно на начало года и на конец отчетного периода обязательствах, по которым срок исполнения уже наступил

(обязательствах, не исполненных в установленные сроки, подтвержденных по результатам инвентаризации кредиторами), и нереальной к взысканию дебиторской задолженности (дебиторской задолженности неплатежеспособных дебиторов до момента принятия решения о ее списании на забалансовый счет 04 "Задолженность неплатежеспособных кредиторов")

Раздел 2 "Аналитическая информация о нереальной к взысканию дебиторской задолженности, просроченной кредиторской задолженности"

1

Указываются номера соответствующих аналитических счетов счета, по которым отражены остатки в графе 5 разд. 1 формы 0503169

Критерии определения показателей, подлежащих отражению в этом разделе (размер задолженности, год возникновения, иные критерии), устанавливаются:

  • для главных администраторов средств бюджета - финансовым органом соответствующего бюджета;

2

Отражаются суммы нереальной к взысканию дебиторской, просроченной кредиторской задолженности учреждения

3

Указывается год возникновения нереальной к взысканию дебиторской, просроченной кредиторской задолженности учреждения

  • для получателей бюджетных средств - главным распорядителем бюджетных средств, с учетом критериев, установленных финансовым органом соответствующего бюджета

4, 5

Указываются ИНН кредитора (дебитора), а также наименование кредитора (дебитора) соответственно. Показатели расчетов по задолженности с физическими лицами, индивидуальными предпринимателями обобщаются. При этом в графе 4 проставляется значение "0000000000"

6

Указывается причина образования нереальной к взысканию дебиторской, просроченной кредиторской задолженности учреждения

Обратите внимание! В разд. 1 показатели расчетов с дебиторами и кредиторами формируются с подведением промежуточных итогов по счетам 0 205 11 000 - 0 205 81 000, 0 206 12 000 - 0 206 63 000, 0 206 91 000, 0 208 11 000 - 0 208 63 000, 0 208 91 000, 0 209 71 000 - 0 209 82 000, 0 210 01 000, 0 302 11 000 - 0 302 63 000, 0 302 91 000, 0 303 01 000 - 0 303 13 000, 0 304 02 000 - 0 304 04 000 по строке "Итого по коду счета" в графах 2 - 5.

Пример. У учреждения на конец отчетного финансового года образовался остаток:

Показатели дебиторской и кредиторской задолженности на начало отчетного финансового года (2013 г.) отсутствуют.

Учреждению необходимо составить две формы 0503169: по дебиторской и кредиторской задолженности.

                                                          ----------------¬
¦ 0503169 ¦
L----------------
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности
бюджетная
Вид деятельности ---------------------------------------------
(бюджетная деятельность)
дебиторская
Вид задолженности ---------------------------------------------
(дебиторская/кредиторская)
1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета

Сумма задолженности, руб.

на начало года

на конец отчетного периода

всего

в том числе нереальная к взысканию, просроченная задолженность

всего

в том числе нереальная к взысканию, просроченная задолженность

00000000000000000120625560

40 000

Итого по коду счета

1 206 25 560

Всего

40 000

  1. Аналитическая информация о нереальной к взысканию дебиторской задолженности, просроченной кредиторской задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета

Сумма, руб.

Год возникновения

Дебитор (кредитор)

Причины образования

ИНН

наименование

                                                          ----------------¬
¦ 0503169 ¦
L----------------
Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности
бюджетная
Вид деятельности ---------------------------------------------
(бюджетная деятельность)
кредиторская
Вид задолженности ---------------------------------------------
(дебиторская/кредиторская)
1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета

Сумма задолженности, руб.

на начало года

на конец отчетного периода

всего

в том числе нереальная к взысканию, просроченная задолженность

всего

в том числе нереальная к взысканию, просроченная задолженность

00000000000000000130402730

30 000

Итого по коду счета

1 304 02 730

30 000

Всего

30 000

  1. Аналитическая информация о нереальной к взысканию дебиторской задолженности, просроченной кредиторской задолженности

Номер (код) счета бюджетного учета

Сумма, руб.

Год возникновения

Дебитор (кредитор)

Причины образования

ИНН

наименование

О.Заболонкова

Редактор журнала

"Силовые министерства и ведомства:

бухгалтерский учет и налогообложение"