Как отчитаться предпринимателю, зарегистрированному в IV квартале
"Бухгалтерия ИП", 2015, N 1
Самое важное в статье:
- Какой период является первым отчетным для вновь зарегистрированных предпринимателей.
- Нужно ли представлять нулевые декларации при отсутствии доходов.
- Что грозит, если декларации за первый отчетный год не представить.
Вы зарегистрировались в качестве индивидуального предпринимателя в конце прошлого года. И теперь не знаете, как вам отчитаться? Мы поможем вам разобраться в этом вопросе и расскажем, какую отчетность новоиспеченным бизнесменам нужно подготовить в зависимости от применяемого налогового режима. Отметим, что информация адресована как индивидуальным предпринимателям, имеющим наемных работников, так и тем, кто работает в одиночку.
Примечание. Перечень отчетности, представляемой индивидуальными предпринимателями при наличии наемных работников, приведен в таблице на с. 36.
Какую отчетность по выплатам работникам нужно сдавать предпринимателям в конце года
Наименование отчетности | Срок сдачи отчетности <*> | По какой форме отчитываться |
Сведения о доходах работников за отчетный год | Не позднее 1 апреля по итогам отчетного года (п. 2 ст. 230 НК РФ) | Сведения подаются в виде справки по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ |
Сведения о невозможности удержать у работников НДФЛ за отчетный год | Не позднее 31 января по итогам отчетного года (п. 5 ст. 226 НК РФ) | |
Сведения о среднесписочной численности работников за отчетный год | Не позднее 20 января по итогам отчетного года (п. 3 ст. 80 НК РФ) | Сведения подаются по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@ |
Расчет по пенсионным и медицинским взносам, а также сведениям персонифицированного учета за год | Не позднее 15 февраля в печатном виде или 20 февраля - в электронном виде (ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ) | Расчет подается по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п |
Расчет по взносам на случай болезни и материнства и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за год | Не позднее 20 января в печатном виде или 25 января - в электронном виде (ст. 15 Закона N 212-ФЗ) | Расчет подается по форме-4 ФСС, утвержденной Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н |
Ситуация N 1. Предприниматель применяет общий режим
Если вы встали на учет в качестве предпринимателя в IV квартале 2014 г., то первым отчетным периодом для вас будет время с даты госрегистрации по 31 декабря 2014 г. (ст. 55 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.07.2011 N 03-11-11/195). И по итогам работы за 2014 г. вам в 2015 г. предстоит подготовить и сдать отчетность по НДФЛ и НДС.
Если вы зарегистрировались, но деятельность фактически не вели и доходов в 2014 г. не получали, вам нужно будет представить нулевую отчетность по указанным налогам. Дело в том, что обязанность подачи деклараций не зависит от результатов предпринимательской деятельности (Определение Конституционного Суда РФ от 17.06.2008 N 499-О-О).
Декларацию по НДС вам нужно сдать не позднее 20 января (п. 5 ст. 174 НК РФ). Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н.
Декларацию по НДФЛ вам нужно будет представить по форме 3-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@. Крайний срок - 30 апреля 2015 г. (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Ситуация N 2. Бизнесмен работает на УСН
Если вы получили свидетельство о регистрации в качестве ИП даже в последние дни декабря, вы обязаны представить декларацию по "упрощенному" налогу за 2014 г. (п. 2 ст. 55 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.07.2011 N 03-11-11/195). Последний день сдачи декларации по "упрощенному" налогу - 30 апреля 2015 г. Представить ее нужно по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@.
Примечание. Вновь зарегистрированные предприниматели вправе применять "упрощенку" с даты постановки на учет в качестве ИП (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Ситуация N 3. Предприниматель ведет деятельность на ЕНВД
Если вы встали на учет в качестве "вмененщика" в IV квартале 2014 г., то за этот квартал вы должны будете представить декларацию с суммой ЕНВД к уплате в бюджет. И даже если в данном периоде у вас не было доходов, налог заплатить придется. Поскольку ЕНВД рассчитывается исходя из вмененного дохода и представление нулевых деклараций по единому налогу законодательством не предусмотрено (Письмо Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17087).
Сдать декларацию вам нужно будет по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@. Крайний срок - 20 января 2015 г.
Примечание. С отчетности за I квартал 2015 г. нужно будет применять новую форму декларации по ЕНВД (утв. Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@).
Сумму ЕНВД, которую вам нужно отразить в декларации, рассчитайте с даты вашей постановки на учет в качестве "вмененщика". При этом если дата постановки на учет совпадает с 1-м числом месяца, то при исчислении единого налога учитывайте значение физического показателя за три, два или один месяц. Смотря в каком месяце квартала вы зарегистрировались как "вмененщик".
Если дата постановки на учет не совпадает с 1-м числом месяца, то рассчитайте ЕНВД в месяце постановки по формуле:
ЕНВД = БД x ФП : КД x КД1 x 15%,
где ЕНВД - сумма единого налога;
БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;
ФП - величина физического показателя;
КД - количество календарных дней в месяце;
КД1 - количество календарных дней ведения "вмененной" деятельности в месяце.
Пример. Расчет ЕНВД, если предприниматель встал на учет в качестве "вмененщика" в середине месяца. ИП Новиков А.В. занимается розничной торговлей через магазин площадью 45 кв. м. В качестве плательщика ЕНВД предприниматель встал на учет 10 ноября. Рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую отражению в декларации за IV квартал 2014 г.
Предположим, что значение коэффициента К2 на территории, где ИП ведет деятельность, составляет 0,9. Величина коэффициента-дефлятора в 2014 г. - 1,672 (Приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652). Значение базовой доходности равно 1800 руб. в месяц с 1 кв. м (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
Определим вмененный доход за ноябрь. Его размер составит 85 322,16 руб. (1800 руб. x 1,672 x 0,9 x 45 кв. м : 30 дн. x 21 дн.).
Вмененный доход за декабрь равен 121 888,8 руб. (1800 руб. x 1,672 x 0,9 x 45 кв. м).
Следовательно, сумма ЕНВД к уплате за IV квартал 2014 г. составляет 31 081,64 руб. [(85 322,16 руб. + 121 888,8 руб.) x 15%].
Эту сумму единого налога бизнесмен должен будет отразить в строке 100 разд. 2 и строке 010 разд. 3 декларации.
Ситуация N 4. Бизнесмен работает на патенте
Если вы зарегистрировались как предприниматель в IV квартале и приобрели на свою деятельность патент, то по итогам 2014 г. вам никакую декларацию сдавать не нужно. Дело в том, что законодательством не предусмотрено представления деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения (ст. 346.52 НК РФ).
Что грозит за непредставление отчетности за первый год работы
Если вы не представите по итогам первого отчетного года налоговую отчетность, пусть даже нулевую, инспекторы могут вас оштрафовать по ст. 119 НК РФ. Размер штрафа составляет 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц. При этом минимальный штраф равен 1000 руб., максимальный - 30% от суммы налога к уплате. Аналогичный штраф предусмотрен и за непредставление вами при наличии наемных работников отчетности во внебюджетные фонды (ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). За непредставление сведений о среднесписочной численности работников и справок по форме 2-НДФЛ налоговики могут взыскать с вас штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Примечание. В каком размере бизнесмену, зарегистрированному в IV квартале, нужно заплатить фиксированные страховые взносы за 2014 г.
Если индивидуальный предприниматель зарегистрировался в середине года, фиксированный размер личных взносов определяется пропорционально количеству календарных месяцев ведения деятельности. При этом за неполный месяц фиксированный платеж определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (ч. 3 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).
Для определения количества дней, в которые велась деятельность в месяце регистрации, отсчет нужно начинать со дня, следующего после даты госрегистрации предпринимателя (ч. 2 ст. 4 Закона N 212-ФЗ).
Например, предприниматель зарегистрировался 20 октября 2014 г. Взносы он должен будет заплатить только за период с 21 октября по 31 декабря 2014 г. Это 11 дней в октябре и 2 полных месяца. То есть сумма взносов за 2014 г. будет такой:
- в ПФР - 3400,48 руб. [(5554 руб. x 26% : 31 дн. x 11 дн.) + (5554 руб. x 26% x 2 мес.)];
- в ФФОМС - 667,02 руб. [(5554 руб. x 5,1% : 31 дн. x 11 дн.) + (5554 руб. x 5,1% x 2 мес.)].
Три главных совета. 1. Если вы зарегистрировались в качестве предпринимателя даже в середине декабря 2014 г., подготовьте и сдайте налоговую отчетность по окончании этого года.
- Помните, если у вас по итогам года получились нулевые показатели, налоговую отчетность все равно нужно представить. Иначе - штраф.
- Если вы применяете ЕНВД, то в декларации отразите сумму налога, рассчитанную с учетом фактически отработанных в месяце регистрации в качестве "вмененщика" дней.
К.Николаева
Эксперт журнала "Бухгалтерия ИП"