Мудрый Экономист

Когда бизнесмену выгодно платить добровольные взносы в ФСС

"Бухгалтерия ИП", 2015, N 1

Самое важное в этой статье:

Все индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны платить за себя страховые взносы только в два фонда: Пенсионный (ПФР) и медицинский (ФФОМС). А вот перечислять личные взносы в Фонд социального страхования бизнесмены не должны. В то же время законодательство позволяет предпринимателям платить взносы в ФСС РФ в добровольном порядке. О том, когда это может быть выгодно коммерсанту и каким образом ему оформить свои отношения с Фондом соцстраха, мы и расскажем в статье.

Когда предприниматель может получить пособия из ФСС РФ

Каждый человек, заключив трудовой договор, становится застрахованным лицом в ФСС РФ. За него страховые взносы начинает платить работодатель. Соответственно, в случае болезни или ухода в декрет, а также в отпуск по уходу за ребенком любой работник получает соответствующие соцпособия у работодателя.

Предприниматель же работает на себя. И трудовой договор сам с собой не заключает. При этом коммерсант может точно так же заболеть, уйти в декретный или "детский" отпуск. В таких случаях бизнесмены тоже могут рассчитывать на социальные пособия. Но только если вступили в добровольные отношения с ФСС РФ.

Например, получить названные пособия в 2015 г. могут только те предприниматели, кто перечислил в Фонд соцстраха страховые взносы за себя в прошлом году. Об этом сказано в ч. 6 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (далее - Закон N 255-ФЗ).

Размер взносов для вас фиксированный. Он зависит от величины МРОТ (п. п. 2 и 3 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ). Сумма взноса, подлежащая уплате за год, определяется по формуле:

СВ = МРОТ x Т x 12,

где СВ - годовая сумма страховых взносов в ФСС РФ;

МРОТ - минимальный размер оплаты труда на 1 января года, за который уплачиваются взносы;

Т - тариф страховых взносов в ФСС.

Напомним, тариф страховых взносов в ФСС РФ составляет 2,9% (ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Обратите внимание: платить сумму личных взносов на социальное страхование вы можете как единовременно, так и частями в течение года. Главное - перечислить ее всю до 31 декабря года, за который вы платите добровольные взносы в ФСС РФ. Это крайний день их уплаты.

В 2014 г. МРОТ был равен 5554 руб. Поэтому сумма добровольного платежа за прошлый год составляла 1932,79 руб. (5554 руб. x 2,9% x 12).

Для того чтобы воспользоваться правом на больничное и декретное пособия в следующем 2016 г., вы должны заплатить добровольные взносы за 2015 г. Напомним, МРОТ с 1 января увеличен до 5965 руб. Поэтому сумма взноса за текущий год равна 2075,82 руб. (5965 руб. x 2,9% x 12).

Как видите, размер личного взноса в ФСС РФ невелик. Теперь посмотрим, на какие суммы пособий вы можете рассчитывать.

Какую сумму пособия по болезни может получить коммерсант

Больничное пособие, положенное бизнесмену, так же как и в случае с наемными работниками, рассчитывается исходя из среднего заработка. Исключение только одно. Ваш средний заработок для расчета пособий принимается равным МРОТ (ч. 2.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). Исходя из этого пособие по нетрудоспособности, на которое вы можете рассчитывать, зависит от величины МРОТ на день наступления болезни.

Кроме того, на размер вашего больничного пособия влияет количество дней болезни и продолжительность вашего страхового стажа (ст. 7 Закона N 255-ФЗ). Размеры пособия в зависимости от стажа мы отразили в таблице на с. 30.

Размеры больничного пособия в зависимости от страхового стажа

Продолжительность страхового стажа

Величина пособия по болезни

Основание

До 5 лет

60% среднего заработка

Подпункт 3 ч. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ

От 5 до 8 лет

80% среднего заработка

Подпункт 2 ч. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ

8 лет и более

100% среднего заработка

Подпункт 1 ч. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ

О том, как считать страховой стаж, сказано в ч. 1 ст. 16 Закона N 255-ФЗ. Подробная информация об этом представлена в таблице на с. 30.

Периоды работы, учитываемые при определении страхового стажа для начисления пособий в ФСС РФ

N п/п

Вид периода работы

1

Время работы по трудовому договору

2

Государственная гражданская или муниципальная служба

3

Иная деятельность (в том числе и предпринимательская <*>), в течение которой коммерсант был застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию

<*> Если вы вели предпринимательскую деятельность, но добровольные взносы в ФСС РФ не перечисляли, это время в страховой стаж не засчитывается.

Сразу обратим ваше внимание, что за время, пока вы работаете предпринимателем, в страховой стаж для начисления пособий засчитываются только те периоды, в которых вы платили добровольные взносы в ФСС РФ.

Пример 1. Расчет суммы больничного пособия для коммерсанта. Р.В. Селенин работает в качестве ИП с августа 2013 г. В январе 2014 г. он вступил в добровольные отношения с Фондом соцстраха. До получения статуса ИП Селенин Р.В. работал в компании по трудовому договору 7 лет. Коммерсант проболел 21 календарный день в феврале 2015 г. Рассчитаем размер больничного пособия, которое ему положено.

В связи с тем что до начала собственного бизнеса коммерсант трудился в компании, его страховой стаж по трудовому договору составляет 7 лет. В 2014 г. Р.В. Селенин заплатил в бюджет ФСС РФ добровольные взносы за себя. Поэтому этот год также засчитывается в его страховой стаж. В итоге общий страховой стаж индивидуального предпринимателя составляет 8 лет. И ему положено больничное пособие в размере 100-процентного среднего заработка.

В феврале 2015 г. 28 календарных дней. С 1 января 2015 г. МРОТ равен 5965 руб. (Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ). Так, пособие по болезни Р.В. Селенину составит 4473,75 руб. (5965 руб. x 100% : 28 дн. x 21 дн.).

А теперь предположим, что общий страховой стаж коммерсанта составляет 4 года. Тогда больничное пособие Р.В. Селенину составит 2684,25 руб. (5965 руб. x 60% : 28 дн. x 21 дн.).

Как видно из примера, сумма пособия по нетрудоспособности, положенная индивидуальному предпринимателю, довольно мала. Делаем вывод: только в целях получения больничного пособия вступать в добровольные отношения с ФСС РФ и уплачивать страховые взносы за свое социальное страхование коммерсантам невыгодно.

В каком размере бизнесмен может получить декретное и детское пособия

Пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком также зависят от среднего заработка, который для предпринимателя равен величине МРОТ (ч. 2.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). На эти пособия ваш страховой стаж не влияет. Декретное пособие вы получите в размере 100% среднего заработка (ст. 11 Закона N 255-ФЗ). При этом конкретная сумма пособия будет зависеть от того, в каком году начался отпуск по беременности и родам. Поскольку средний дневной заработок для расчета декретного пособия определяется исходя из МРОТ, установленного на день начала декрета (п. 15(4) Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375). Рассмотрим подробнее на примере.

Пример 2. Расчет суммы декретного пособия для коммерсанта. Предприниматель Н.П. Зимина в 2014 г. вступила в добровольные отношения с ФСС РФ. Сумма взносов на соцстрахование уплачена полностью в размере 1932,79 руб. В 2015 г. Н.П. Зимина собирается в отпуск по беременности и родам. В связи с этим ей был выдан листок нетрудоспособности на 140 календарных дней с 24 февраля по 13 июля 2015 г. Определим сумму декретного пособия, положенную к выплате. МРОТ в 2015 г. составляет 5965 руб. Отпуск по беременности и родам Н.П. Зиминой пришелся на 4 полных календарных месяца (март - июнь 2015 г.), а также на 5 календарных дней февраля и 13 календарных дней июля 2015 г. Поэтому сумма декретного пособия для Н.П. Зиминой составит 27 426,63 руб. (5965 руб. : 28 дн. x 5 дн. + 5965 руб. x 4 мес. + 5965 руб. : 31 дн. x 13 дн.).

Как видно из примера, сумма декретного пособия для бизнесмена значительно превышает величину взносов, уплачиваемых в ФСС РФ. Поэтому, если вы планируете уйти в декрет в следующем году, заплатить добровольные страховые взносы за текущий год для вас вполне выгодно.

Примечание. На размер пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком продолжительность страхового стажа предпринимателя не влияет.

Что касается детского пособия, то оно выплачивается в размере 40% от среднего заработка (ст. 11.2 Закона N 255-ФЗ). При этом на законодательном уровне установлена минимальная величина, ниже которой пособие по уходу за ребенком быть не должно. И неважно, кто получает пособие - физлицо, работающее по трудовому договору, или бизнесмен, уплативший взносы в ФСС РФ. Так, в 2015 г. детское пособие не может быть менее 2718,34 руб. в случае ухода за первым ребенком и 5436,67 руб. - при уходе за вторым и последующими детьми (ст. 15 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ).

Как предпринимателю начать платить взносы в ФСС РФ уже в текущем году

Итак, если вы хотите получать социальные пособия по нетрудоспособности и в связи с материнством, вы должны платить за себя страховые взносы в Фонд социального страхования РФ. Но сначала вам следует зарегистрироваться в качестве страхователя в территориальном органе фонда по месту жительства.

Обратите внимание: если у вас есть наемные работники, вы уже должны быть зарегистрированы в Фонде соцстраха. Ведь за них вы обязаны платить страховые взносы по социальному страхованию (пп. 2 ч. 2 ст. 4.1 Закона N 255-ФЗ). Однако зарегистрироваться в ФСС РФ еще раз вам все-таки придется. Поскольку при желании платить страховые взносы в Фонд соцстраха за себя вы регистрируетесь добровольно. А при наличии наемных работников такая процедура является обязательной.

Часто задаваемые вопросы. Какую сумму добровольных взносов следует перечислить в бюджет фонда, если предприниматель зарегистрировался в ФСС РФ в конце года?

Чтобы в следующем году иметь право на социальные пособия, уплатить надо всю сумму взносов, исчисленную за год. При этом не имеет значения, когда конкретно в течение года коммерсант зарегистрировался в качестве добровольного страхователя. Какие-либо пропорции суммы взносов в зависимости от периода действия регистрации не определяются.

Может ли ФСС РФ взыскать с бизнесмена недоимку и пени по добровольным взносам на соцстрах?

Нет. Коммерсант может участвовать в правоотношениях по соцстрахованию только добровольно (ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Другими словами, это его право, а не обязанность. И если за какой-либо год бизнесмен не перечислит добровольные взносы (или перечислит не полностью), то с 1 января следующего года ФСС РФ снимет его с учета в качестве добровольного страхователя. Причем ранее уплаченные взносы ему вернут. А при наступлении болезни или декрета никаких пособий из ФСС РФ бизнесмен не получит.

Общий порядок добровольной регистрации приведен в Приложении N 2 к Приказу Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 959н. Так, чтобы вас зарегистрировали в качестве добровольного страхователя, подайте в отделение ФСС РФ по вашему месту жительства заявление по форме, утвержденной Приказом Минтруда России от 25.02.2014 N 108н. Заметим, что конкретного срока его подачи законодательно не установлено. То есть вы можете решить вступить в добровольные отношения с ФСС РФ в любое время в течение года. Даже в декабре.

Получив полный комплект документов, фонд зарегистрирует вас в качестве добровольного страхователя в течение пяти рабочих дней. После чего выдаст вам соответствующее уведомление.

Примечание. При наличии работников процедуру добровольной регистрации в качестве страхователя в ФСС РФ все равно проходить придется.

Как бизнесмену получить пособие из ФСС РФ

Чтобы получить больничное или декретное пособие при наступлении страхового случая, вам следует обратиться в фонд. При этом главное - соблюсти установленный срок для обращения (ст. 12 Закона N 255-ФЗ). Так, у вас есть шесть месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности), чтобы обратиться за больничным пособием. За декретным пособием следует обращаться также не позднее шести месяцев, но уже со дня окончания декрета. А за детским - не позднее шести месяцев со дня достижения ребенком возраста полутора лет.

Примечание. Для того чтобы получить пособие, индивидуальному предпринимателю необходимо обратиться за ним в установленные сроки.

Чтобы получить пособие, подайте в фонд заявление о назначении пособия и приложите к нему документы, подтверждающие основание для выплаты средств. Это будет листок временной нетрудоспособности, справка о постановке на учет в ранние сроки беременности или свидетельство о рождении ребенка.

Заметим, что унифицированной формы заявления на пособие нет. Поэтому составьте его в произвольном виде. Но учтите: заявление на выплаты в связи с материнством должно содержать некоторые обязательные реквизиты. Их перечень приведен в п. 6 Порядка, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н. Такие же сведения вы можете отразить и в заявлении на выплату пособия по болезни.

Образец заявления на выплату декретного пособия предпринимателю мы привели на с. 33.

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Управляющему ¦
¦ Государственным учреждением - ¦
¦ Московским областным региональным¦
¦ отделением ФСС РФ ¦
¦ ¦
¦ Заявление ¦
¦ ¦
¦ Я, индивидуальный предприниматель Зимина Наталья Петровна, паспорт¦
¦серии 46 07 номер 369451, выдан ОВД г. Королева 02.11.2005, проживающая¦
¦по адресу: Московская область, г. Королев, ул. Фрунзе, д. 20, кв. 163,¦
¦прошу выплатить мне пособие по беременности и родам, перечислив его¦
¦почтовым переводом по месту жительства. ¦
¦ Добровольные взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и¦
¦в связи с материнством за 2014 г. уплачены в полном объеме.¦
¦Регистрационный номер страхователя - 5010258147. Состою на учете в¦
¦филиале N 10 Московского областного регионального отделения ФСС РФ. ¦
¦ Контактный телефон 8-916-125-85-96. ¦
¦ ¦
¦ Приложение: листок временной нетрудоспособности от 24.02.2015. ¦
¦ ¦
¦Индивидуальный предприниматель Зимина Н.П. Зимина¦
L--------------------------------------------------------------------------

В заключение добавим, что при вступлении в добровольные отношения с ФСС РФ у вас появится новая обязанность. Так, по начисленным и уплаченным страховым взносам в Фонд соцстраха вы обязаны подать отчет по форме-4а ФСС РФ (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 26.10.2009 N 847н).

Примечание. Если вы зарегистрированы в Фонде соцстраха в качестве добровольного страхователя, по итогам года вы обязаны отчитаться по форме-4а ФСС РФ.

Отчет состоит из двух разделов. В первом вы указываете информацию об уплаченных страховых взносах. А во втором - сведения о соцпособиях, полученных за год. Представить форму-4а ФСС РФ вы должны в территориальный орган ФСС РФ по месту регистрации. Срок для этого - не позднее 15 января следующего года.

Три главных совета. 1. Предприниматель вправе получать больничные и декретные пособия. Но для этого он должен платить добровольные страховые взносы в ФСС РФ.

  1. Перечислять взносы на личное соцстрахование можно единовременно одной суммой или частями в течение года. Главное - уплатить полную сумму взносов до 31 декабря включительно.
  2. Получить пособие в 2015 г. могут только те коммерсанты, которые перечислили добровольные взносы в ФСС РФ за 2014 г.

Е.Ромашкина

Эксперт журнала "Бухгалтерия ИП"