Мудрый Экономист

В 2015 году изменились размеры страховых взносов для предпринимателей

"Бухгалтерия ИП", 2015, N 1

Самое важное в статье:

Все индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения должны платить личные страховые взносы в ПФР и ФФОМС (ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ).

Примечание. Взносы в ФСС РФ платят только те предприниматели, которые по собственному желанию заключили с фондом договор добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Размер добровольных взносов в ФСС РФ в 2015 г. составляет 2075,82 руб. (5965 руб. x 2,9% x 12 мес.). Подробнее о вступлении в добровольные отношения с ФСС РФ читайте на с. 28.

Перечислять взносы нужно, даже если вы приостановили деятельность и не работаете, но с учета не снялись и продолжаете числиться в качестве ИП. Исключение - периоды отсутствия деятельности по причинам, указанным в п. 6 ст. 14 Закона N 212-ФЗ (см. таблицу ниже). За такое время бездействия взносы начислять не нужно.

Периоды, в течение которых предприниматель может не платить личные страховые взносы <*>

N п/п

Наименование периода

1

Время прохождения военной службы по призыву

2

Время ухода за каждым ребенком до 1,5 лет, но не более 4,5 лет в общей сложности

3

Время ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или человеком старше 80 лет

4

Период проживания супругов военнослужащих-контрактников вместе с ними в местности, где предприниматель не мог устроиться на работу, но не более 5 лет в общей сложности

5

Период проживания за границей супругов дипломатических работников, сотрудников представительств РФ при международных организациях, торговых представительств РФ в иностранных государствах, представительств федеральных органов исполнительной власти, представительств госучреждений РФ (СССР) за границей и работников международных организаций (их Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 26.11.2008 N 885). Но не более 5 лет в общей сложности

<*> Перечень периодов, на протяжении которых предприниматель может не платить личные страховые взносы, приведен в п. 6 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

Страховые взносы, уплачиваемые коммерсантом за себя, состоят из двух частей. Первая - обязательный платеж, его сумма одинакова для всех и рассчитывается исходя из величины МРОТ. Вторая - дополнительный платеж по пенсионным взносам. В данной статье мы как раз поговорим о том, как предпринимателям следует рассчитывать взносы за себя в 2015 г.

Как предпринимателю рассчитать фиксированные платежи

Сумму фиксированного платежа предприниматели рассчитывают самостоятельно исходя из МРОТ. Делается это так. МРОТ на начало года умножается на тариф взносов и на количество месяцев в году.

Тарифы взносов в 2015 г. для индивидуальных предпринимателей остались прежние: 26% - в ПФР, 5,1% - в ФФОМС. А вот МРОТ с 1 января подрос с 5554 до 5965 руб. (Федеральный закон от 01.12.2014 N 408-ФЗ). Поэтому в 2015 г. бизнесмены должны платить взносы за себя в следующих размерах:

Итого взносов в два фонда получается 22 261,38 руб. (18 610,8 руб. + 3650,58 руб.).

Напомним, в 2014 г. фиксированный платеж по личным страховым взносам составлял 20 727,53 руб., из которых 17 328,48 руб. уплачивалось в бюджет ПФР, а 3399,05 руб. - в ФФОМС.

То есть получается, что в этом году сумма личных страховых взносов индивидуального предпринимателя возросла на 1533,85 руб. (22 261,38 руб. - 20 727,53 руб.).

Примечание. Как считать фиксированные взносы, если бизнесмен зарегистрировался в середине года

Если бизнесмен зарегистрировался или снялся с учета в течение года, то платить взносы за весь год не придется. Рассчитать взносы нужно будет только за те месяцы, в которых велась предпринимательская деятельность. За неполный месяц работы взносы следует считать пропорционально количеству отработанных календарных дней (ч. 3 и 4.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Причем день регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не учитывается, а день госрегистрации прекращения деятельности включается в расчет (п. 1 ч. 4 ст. 14 и ч. 4.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Например, предприниматель зарегистрировался 9 февраля 2015 г. Взносы он должен будет заплатить за период с 10 февраля по 31 декабря 2014 г., так как день регистрации в качестве ИП не учитывается. Получается, предприниматель вел деятельность 19 дней в феврале и 10 полных месяцев. Соответственно, сумма фиксированных взносов в 2015 г. будет такой: в ПФР - 16 561,4 руб. [(5965 руб. x 26% : 28 дн. x 19 дн.) + (5965 руб. x 26% x 10 мес.)], в ФФОМС - 3248,58 руб. [(5965 руб. x 5,1% : 28 дн. x 19 дн.) + (5965 руб. x 5,1% x 10 мес.)].

Как предпринимателю рассчитать дополнительный платеж

Все предприниматели, годовой доход которых за 2015 г. превысит 300 000 руб., помимо фиксированных платежей, должны заплатить в ПФР еще дополнительный платеж. Он равен 1% от суммы доходов, полученных за год сверх указанного лимита.

Конкретный размер дохода, используемого при расчете дополнительного взноса в ПФР, зависит от применяемого налогового режима. Для вашего удобства информацию о таких доходах мы привели в таблице ниже. Из этой таблицы видно, что размер дохода определяется без учета понесенных затрат и налоговых вычетов. А это значит, что дополнительный платеж в ПФР нужно будет перечислить в бюджет даже в том случае, если деятельность при больших доходах убыточна.

Как определить доход, исходя из которого уплачиваются дополнительные взносы в ПФР

Налоговый режим

Как считать доход

Основание

Примечание

Упрощенная система

Сумма годовых доходов, которые участвуют при расчете "упрощенного" налога. А именно доходы от реализации и внереализационные доходы

Статья 346.15 НК РФ

Данную сумму дохода можно найти в строке 113 разд. 2.1 или строке 213 разд. 2.2 декларации по УСН

Система налогообложения в виде ЕНВД

Сумма вмененного дохода (с учетом коэффициентов К1 и К2) за все четыре квартала календарного года

Статья 346.29 НК РФ

Данную сумму дохода можно найти в строке 010 разд. 3 декларации по ЕНВД

Патентная система

Потенциально возможный доход предпринимателя

Статьи 346.47 и 346.51 НК РФ

Значение потенциально возможного дохода можно найти в патенте, полученном на ведение конкретного вида деятельности

Общий режим

Сумма доходов, которая учитывается при исчислении НДФЛ

Статья 227 НК РФ

Данную сумму дохода можно найти в строке 110 листа В декларации по НДФЛ

Примечание. Если вы ведете несколько видов деятельности, при расчете допвзноса доходы нужно суммировать (ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Однако заметим, что есть максимальное ограничение по величине взносов в ПФР. Оно рассчитывается исходя из восьмикратного МРОТ. То есть предельная сумма взносов в ПФР за 2015 г. составляет 148 886,4 руб. (5965 руб. x 8 x 26% x 12 мес.). Сверх этой суммы ничего в бюджет Пенсионного фонда РФ платить не придется, как бы ни были велики доходы (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Обратите внимание: ограничительная сумма 148 886,4 руб. включает в себя обязательный фиксированный платеж в Пенсионный фонд РФ.

Пример. Расчет дополнительного платежа по пенсионным взносам. Индивидуальный предприниматель А.В. Сергеев ведет оптовую (УСН с объектом "доходы") и розничную (система налогообложения в виде ЕНВД) торговлю. По итогам 2015 г. доходы от оптовой торговли составили 850 000 руб., а от розничной торговли - 560 000 руб. Определим сумму дополнительного платежа по страховым взносам. В данном случае в расчет дополнительного взноса нужно брать не фактический доход, полученный от розничной торговли, а вмененный доход. Предположим, что площадь магазина, где предприниматель ведет торговлю в розницу, равна 50 кв. м. Значение коэффициента К2 составляет 0,9. Величина К1 в 2015 г. равна 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685).

Соответственно, величина годового вмененного дохода составляет 1 747 656 руб. [4 кв. x 1800 руб. x 1,798 x 0,9 x (50 кв. м + 50 кв. м + 50 кв. м)].

Общая сумма доходов коммерсанта по двум видам деятельности составляет 2 597 656 руб. (1 747 656 руб. + 850 000 руб.).

Эта сумма больше установленного лимита в 300 000 руб.

Значит, А.В. Сергеев должен в бюджет ПФР доплатить 22 976,56 руб. [(2 597 656 руб. - 300 000 руб.) x 1%].

В какие сроки нужно перечислять взносы

Законодательством конкретный порядок уплаты страховых взносов для предпринимателей не установлен. Оговорены лишь крайние сроки уплаты. Так, перечислить обязательные страховые взносы, рассчитанные исходя из МРОТ, нужно не позднее 31 декабря текущего года (п. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Это значит, что вы вправе самостоятельно решить, как и когда в течение года вам уплачивать страховые взносы. Вы можете заплатить фиксированные взносы единовременно единой суммой за год. Либо перечислять взносы ежемесячно или поквартально. Причем при выборе второго способа совсем необязательно, чтобы уплачиваемые суммы взносов были одинаковые.

Примечание. Если последний день срока уплаты выпадает на выходной или праздничный день, крайним сроком платежа будет ближайший следующий за ним рабочий день (ч. 7 ст. 4 Закона N 212-ФЗ).

Что касается дополнительного платежа в ПФР, то Законом N 212-ФЗ также установлен лишь крайний срок уплаты - 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Поэтому если ваши доходы превысят 300 000 руб. уже в середине года, то вы можете с суммы превышения начинать платить взносы уже в текущем году. Делать это можно хоть ежеквартально, хоть ежемесячно. Главное условие, чтобы окончательная сумма платежа в Пенсионный фонд РФ с доходов была уплачена не позднее 1 апреля 2016 г. (Письмо Минтруда России от 01.04.2014 N 17-4/ООГ-224).

Имейте в виду: платить дополнительный платеж в ПФР вы можете только исходя из тех доходов, которые вы фактически получили. Предполагаемые доходы в расчет не берутся (Письмо Минфина России от 21.02.2014 N 03-11-11/7514).

Перечислять личные взносы в ПФР и ФФОМС нужно отдельными платежными поручениями. При этом в платежке следует указывать один из следующих КБК:

Какова ответственность за неуплату взносов

Если вы нарушите сроки уплаты страховых взносов, сотрудники Пенсионного фонда РФ вас могут оштрафовать. Размер штрафа составляет 20% от неуплаченной суммы страховых взносов (ч. 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ). А если сотрудники фонда докажут, что вы умышленно не платили взносы, штраф увеличится двое (ч. 2 ст. 47 Закона N 212-ФЗ).

Примечание. Пенсионный фонд РФ осуществляет контроль не только за уплатой пенсионных взносов, но и взносов на обязательное медицинское страхование (ст. 3 Закона N 212-ФЗ).

Помимо штрафа за неуплату страховых взносов, контролеры начислят вам пени. Они рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты страховых взносов (ч. 3 ст. 25 Закона N 212-ФЗ).

Три главных совета. 1. Заплатить в 2015 г. фиксированную часть взносов в размере 22 261,38 руб. нужно будет даже в том случае, если вы деятельность временно не ведете и доходы у вас отсутствуют.

  1. Помните, что сумма пенсионных взносов, уплачиваемая вами в бюджет, не может по итогам 2015 г. превышать 148 886,4 руб.
  2. Если в середине года ваши доходы превысят 300 000 руб., то вы можете начать платить дополнительные взносы в ПФР, не дожидаясь окончания 2015 г.

К.Николаева

Эксперт журнала "Бухгалтерия ИП"