Мудрый Экономист

Как заполнить новую декларацию по УСН за 2014 год

"Упрощенка", 2015, N 1

Из этой статьи вы узнаете:

  1. Что изменилось в новой форме декларации по УСН по сравнению со старым бланком.
  2. Можно ли сдавать декларацию по "упрощенному" налогу на бумаге.
  3. Какие листы декларации по УСН представлять в налоговую инспекцию обязательно, а какие - нет.

Если вы - предприниматель. Все плательщики на УСН - и юрлица, и предприниматели - сдают декларацию по "упрощенному" налогу. Так что эта статья для вас актуальна от начала и до конца. Не пропустите!

Еще в середине 2014 г. налоговики разработали новую форму декларации по УСН. И вот в ноябре прошлого года эту форму наконец-то утвердили (Приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@). Применять новый бланк впервые нужно, отчитываясь за 2014 г. В этой статье мы рассмотрели вопросы, которые могут возникнуть у вас при заполнении формы. Напомним, декларацию по единому налогу за 2014 г. все организации на упрощенной системе налогообложения должны представить в налоговую инспекцию не позднее 31 марта 2015 г., а индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Как и раньше, вы вправе представить форму тремя способами: лично (или через представителя), по почте, через телекоммуникационные каналы связи. Заметим: обязанность отчитываться электронно по УСН не установлена. Вы можете делать это только добровольно (ст. 80 НК РФ). Так что выбирайте любой удобный для вас способ сдачи отчетности из перечисленных.

Вопрос N 1. Какие листы декларации по УСН нужно представлять в каждом конкретном случае

В новой форме декларации по УСН предусмотрены разделы для тех, кто применяет объект обложения "доходы". И разделы для тех, кто ведет бизнес с объектом "доходы минус расходы". Прежде, напомним, разделы были общими, что нередко вызывало путаницу в заполнении строк. Помимо этого, в новой форме есть раздел для тех, кто получает средства в рамках благотворительности, целевого финансирования и т.п. Так вот, представлять нужно только те листы, которые вы заполняете. Пустые страницы сдавать не нужно. Отметим, что данный момент четко не прописан в Порядке заполнения декларации. Прямое указание есть лишь по разд. 3 в самой форме. Но поступить так рекомендует специалист Минфина (см. ниже).

Примечание. В каком составе подается декларация по УСН за 2014 г.

Ульяна Семенова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Если каких-то данных у вас нет, ставьте в соответствующих строках прочерки. В ситуации, когда деятельность вообще не велась, декларация будет нулевой. То есть по всем строкам формы, отведенным для числовых значений, у вас будут стоять прочерки. Заметьте: разд. 2.1, 2.2 и 3 новой декларации по УСН заверять подписью налогоплательщика (или его представителя) не нужно. В новой форме нет соответствующих полей. Визируется только титульный лист, а также первый раздел декларации - 1.1 (объект - "доходы") или 1.2 (объект - "доходы минус расходы").

Вопрос N 2. На что обратить внимание всем плательщикам, заполняя декларацию по УСН за 2014 год

В прежней форме декларации по УСН (Приказ Минфина России от 22.06.2009 N 58н) указывались данные только для расчета самого налога, уплачиваемого по итогам года. Теперь (в разд. 2.1 и 2.2) также нужно указывать подобные сведения по отчетным периодам. То есть данные, исходя из которых вы считаете авансовые платежи за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Кроме того, в новой форме (в разд. 1.1 и 1.2) требуется отражать не только суммы, причитающиеся к уплате, но и суммы к уменьшению. При этом последние участвуют в расчете сумм к уплате.

Детально порядок заполнения основных разделов новой формы представлен в табл. 1 - для "доходников" (с. 52 - 53) и в табл. 2 - для "расходников" (с. 53 - 55).

Таблица 1

Как заполнить основные разделы декларации по УСН с объектом "доходы"

Показатель и код строки

Правила заполнения

Раздел 2.1 <1>

Признак налогоплательщика (стр. 102)

Укажите 2, если вы заполняете декларацию за фирму или за предпринимателя, работавшего в отчетном году в одиночку, 1 - если за предпринимателя, производившего в отчетном году выплаты физлицам

Сумма полученных доходов (стр. 110 - 113)

Укажите построчно нарастающим итогом суммы полученных доходов за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год

Сумма исчисленных авансов и самого налога (стр. 130 - 133)

Укажите построчно результаты произведения суммы дохода за соответствующий период (стр. 110 - 113) и ставки налога - 6% (она изначально указана в форме по строке 120), то есть:

стр. 130 = стр. 110 x 6%;

стр. 131 = стр. 111 x 6%;

стр. 132 = стр. 112 x 6%;

стр. 133 = стр. 113 x 6%

Сумма налогового вычета <2>, уменьшающая сумму исчисленных авансов и самого налога (стр. 140 - 143)

Укажите построчно нарастающим итогом суммы налогового вычета за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. По общему правилу максимальное значение строк такое:

стр. 140 = стр. 130 : 2;

стр. 141 = стр. 131 : 2;

стр. 142 = стр. 132 : 2;

стр. 143 = стр. 133 : 2.

У предпринимателей, которые указали по строке 102 признак 2, строки 140 - 143 могут равняться строкам 130 - 133 соответственно (если, конечно, суммы налогового вычета достаточно)

Раздел 1.1

Код по ОКТМО (стр. 010, 030, 060, 090)

Укажите построчно по отчетным периодам и году соответственно коды по ОКТМО по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). При этом строку 010 заполняют все. А вот строки 030, 060 и 090 - только если в течение года вы меняли место нахождения (место жительства). Если место постановки на налоговый учет не менялось, по строкам 030, 060, 090 поставьте прочерки.

Если код по ОКТМО состоит из восьми знаков, свободные знако-места заполняйте прочерками. Например, для восьмизначного кода 12345678 в поле запишите: 12345678--

Сумма аванса, исчисленная к уплате за I квартал отчетного года (по сроку 25 апреля <3>) (стр. 020)

Впишите значение, рассчитанное по формуле:

стр. 020 = стр. 130 разд. 2.1 - стр. 140 разд. 2.1

Сумма аванса, исчисленная к уплате или к уменьшению за полугодие отчетного года (по сроку 25 июля <3>) (стр. 040 или 050 соответственно)

В строку 040 впишите значение, рассчитанное по формуле:

стр. 040 = стр. 131 разд. 2.1 - стр. 141 разд. 2.1 - стр. 020. При этом если результат вышел отрицательным, он указывается по строке 050. А по строке 040 ставятся прочерки.

Если заполняется строка 040, наоборот, прочерки будут по строке 050

Сумма аванса, исчисленная к уплате или к уменьшению за 9 месяцев отчетного года (по сроку 25 октября <3>) (стр. 070 или 080 соответственно)

В строку 070 запишите значение, рассчитанное по формуле:

стр. 070 = стр. 132 разд. 2.1 - стр. 142 разд. 2.1 - стр. 020 - стр. 040 + стр. 050. При этом если результат отрицательный, он указывается по строке 080. А по строке 070 ставятся прочерки.

Если заполняется строка 070, наоборот, прочерки ставят по строке 080

Сумма налога, исчисленная к уплате <4> или к уменьшению за отчетный год (стр. 100 или 110 соответственно)

В строку 100 впишите значение, рассчитанное по формуле:

стр. 100 = стр. 133 разд. 2.1 - стр. 143 разд. 2.1 - стр. 020 - стр. 040 + стр. 050 - стр. 070 + стр. 080. При этом если результат получился отрицательным, он указывается по строке 110. А по строке 100 ставятся прочерки.

Если заполняется строка 100, то, наоборот, прочерки будут по строке 110

<1> Раздел 2.1 является вторым разделом в составе декларации. Однако на основании сведений из этого раздела заполняется первый разд. 1.1. Поэтому сначала вносите данные в разд. 2.1 декларации.
<2> Вычет при упрощенной системе налогообложения формируют уплаченные в отчетном периоде (в пределах исчисленных сумм) страховые взносы во внебюджетные фонды, выплаченные работникам за счет работодателя больничные пособия, а также платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу сотрудников на случай их болезни (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
<3> Если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий праздник, срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
<4> Срок уплаты налога по итогам года для организаций - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим, для предпринимателей - не позднее 30 апреля. Если срок приходится на выходной или нерабочий праздник, срок уплаты переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таблица 2

Как заполнить основные разделы декларации по УСН с объектом "доходы минус расходы"

Показатель и код строки

Правила заполнения

Раздел 2.2 <1>

Сумма полученных доходов (стр. 210 - 213)

Укажите построчно нарастающим итогом суммы полученных доходов за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год

Сумма произведенных расходов (стр. 220 - 223)

Укажите построчно нарастающим итогом суммы произведенных расходов за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Внимание: сюда (при наличии) вы можете включить разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, за предыдущие годы

Сумма убытка прошлых лет (стр. 230)

Укажите сумму убытка, полученного в предыдущие годы, на которую вы желаете уменьшить свою налоговую базу за отчетный год. При этом данная строка заполняется, если ваши доходы за отчетный год превышают годовые расходы

Налоговая база (стр. 240 - 242) и сумма убытка (стр. 250 - 252) по отчетным периодам

В строках 240 - 242 укажите построчно значения, рассчитанные по формулам:

стр. 240 = стр. 210 - стр. 220;

стр. 241 = стр. 211 - стр. 221;

стр. 242 = стр. 212 - стр. 222.

При этом если результаты отрицательные, они указываются по строкам 250 - 252 соответственно. А по строкам 240 - 242 ставятся прочерки.

Если заполняются строки 240 - 242, то, наоборот, прочерки будут по строкам 250 - 252 соответственно

Налоговая база (стр. 243) и сумма убытка (стр. 253) по отчетному году

В строке 243 укажите значение, определенное по формуле:

стр. 243 = стр. 213 - стр. 223 - стр. 230.

При этом если результат нулевой, то по строке 243 ставится 0. Если строка 223 больше строки 213, в строке 243 ставятся прочерки, а заполняется строка 253. Значение для нее определяется по формуле:

стр. 253 = стр. 223 - стр. 213.

При заполнении строки 243 прочерки поставьте в строке 253

Ставка налога (стр. 260 - 263)

Укажите построчно применяемую ставку налога по отчетным периодам и году. Это либо 15%, либо значение в пределах от 5 до 15% (в случае, если пониженная ставка налога установлена в вашем регионе законом субъекта РФ)

Сумма исчисленных авансов и самого налога (стр. 270 - 273)

Укажите построчно результаты произведения налоговой базы за соответствующий период (стр. 240 - 243) и ставки налога (стр. 260 - 263), то есть:

стр. 270 = стр. 240 x стр. 260 : 100;

стр. 271 = стр. 241 x стр. 261 : 100;

стр. 272 = стр. 242 x стр. 262 : 100;

стр. 273 = стр. 243 x стр. 263 : 100.

Если налоговая база отсутствует, то есть по строкам 240 - 243 стоят прочерки, то и в строках 270 - 273 соответственно тоже будут стоять прочерки

Сумма исчисленного минимального налога (стр. 280)

Укажите значение, которое вычислите по формуле:

стр. 280 = стр. 213 x 1%.

Строка заполняется в любом случае, даже если на уплату минимального налога по итогам года вы не выходите

Раздел 1.2

Код по ОКТМО (стр. 010, 030, 060, 090)

Укажите построчно по отчетным периодам и году соответственно коды по ОКТМО по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). При этом строку 010 заполняют все. А вот строки 030, 060 и 090 - только если в течение года вы меняли место нахождения (место жительства). Если место постановки на налоговый учет не менялось, по строкам 030, 060, 090 поставьте прочерки.

Если код по ОКТМО состоит из восьми знаков, свободные знако-места заполняйте прочерками. Например, для восьмизначного кода 12345678 в поле запишите: 12345678--

Сумма аванса, исчисленная к уплате за I квартал отчетного года (по сроку 25 апреля <2>) (стр. 020)

Впишите значение из строки 270 разд. 2.2

Сумма аванса, исчисленная к уплате или к уменьшению за полугодие отчетного года (по сроку 25 июля <2>) (стр. 040 или 050 соответственно)

В строку 040 впишите значение, рассчитанное по формуле:

стр. 040 = стр. 271 разд. 2.2 - стр. 020. При этом если результат выходит отрицательным, он указывается по строке 050. А по строке 040 ставятся прочерки.

Если заполняется строка 040, наоборот, прочерки будут по строке 050

Сумма аванса, исчисленная к уплате или к уменьшению за 9 месяцев отчетного года (по сроку 25 октября <2>) (стр. 070 или 080 соответственно)

В строку 070 впишите значение, рассчитанное по формуле:

стр. 070 = стр. 272 разд. 2.2 - стр. 020 - стр. 040 + стр. 050. При этом если результат отрицательный, он указывается по строке 080. А по строке 070 ставятся прочерки.

Если заполняется строка 070, наоборот, прочерки будут по строке 080

Сумма налога, исчисленная к уплате <3> или к уменьшению за отчетный год (стр. 100 или 110 соответственно)

Строка 100 заполняется, если строка 273 разд. 2.2 больше строки 280 того же раздела. В строку 100 впишите значение, рассчитанное по формуле:

стр. 100 = стр. 273 разд. 2.2 - стр. 020 - стр. 040 + стр. 050 - стр. 070 + стр. 080. При этом если результат получился отрицательным, он указывается по строке 110. А по строке 100 ставятся прочерки.

Если заполняется строка 100, прочерки будут по строкам 110 и 120

Сумма минимального налога к уплате за год <4> (стр. 120)

Заполняется, если строка 280 разд. 2.2 больше строки 273 того же раздела. При этом указывается значение, рассчитанное по формуле:

стр. 120 = стр. 280 разд. 2.2 - стр. 020 - стр. 040 + стр. 050 - стр. 070 + стр. 080.

Если результат получился отрицательным, то в строке 120 ставят прочерк, а результат заносят в строку 110.

То есть в счет минимального налога вы зачитываете авансовые платежи, перечисленные в бюджет в течение отчетного года (в пределах исчисленных сумм). При этом нужно подать в налоговую инспекцию заявление о зачете, составленное в произвольной форме (п. 4 ст. 78 НК РФ). Целесообразно приложить к нему копии платежек, подтверждающих внесение авансов

<1> Раздел 2.2 является вторым разделом в составе декларации. Однако на основании сведений из этого раздела заполняется первый разд. 1.2. Поэтому сначала вносите данные в разд. 2.2.
<2> Если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий праздник, срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
<3> Срок уплаты налога по итогам года для организаций - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим, для предпринимателей - не позднее 30 апреля. Если срок приходится на выходной или нерабочий праздник, срок уплаты переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
<4> Сроки уплаты минимального налога Налоговым кодексом РФ не установлены. Поэтому перечисляйте минимальный налог в бюджет за полностью отработанный год в общем порядке. То есть фирмам надо заплатить минимальный налог не позднее 31 марта, а предпринимателям - не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 7 ст. 346.21 НК РФ, Письмо ФНС России от 10.03.2010 N 3-2-15/12@).

Заметим, что вместо кода по ОКАТО вы теперь ставите в декларации код по ОКТМО. А вот КБК в декларации больше указывать не надо.

В титульном листе и правилах его заполнения кардинально ничего не поменялось. Только появилось два новых поля для тех, кто представляет декларацию за реорганизованную компанию. Такие плательщики указывают код формы реорганизации (ликвидации) согласно Приложению N 3 к Порядку заполнения декларации. И ИНН/КПП реорганизованной фирмы в соответствии с п. 2.6 Порядка заполнения декларации. Все остальные плательщики ставят в указанных строках прочерки. Другие поля на титульном листе заполняйте привычным способом.

Читайте также. Пример заполнения основных разделов декларации по УСН по новой форме смотрите в пособии "Упрощенка". Годовой отчет - 2014", которое вы должны получить в 2015 г. вместе с этим, первым номером журнала.

Если у вас есть авансы к уменьшению за полугодие или 9 месяцев, может возникнуть дополнительный вопрос о том, какие итоговые величины указывать в декларации. И какие суммы в итоге перечислять в бюджет. Подробнее об этом смотрите консультацию эксперта во врезке ниже. Подобную ситуацию мы разобрали в примере ниже.

Примечание. Как быть, если в прошедшем году у вас были авансовые платежи по УСН к уменьшению

В новой декларации по УСН (в разд. 1.1 и 1.2) плательщик должен указывать суммы к уплате с учетом сумм к уменьшению. Это касается как тех, кто работает на УСН с объектом "доходы". Так и тех, кто ведет бизнес на "упрощенке" с объектом "доходы минус расходы". В результате из-за того, что нужно учитывать авансы к уменьшению, возникает не совсем однозначная ситуация: суммы к уплате, которые требуется указать в декларации, могут не совпадать с реальными суммами, которые фактически нужно перечислить в бюджет согласно положениям Налогового кодекса (п. п. 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ). Как действовать "упрощенцу" в данном случае?

Эльвира Митюкова, кандидат экономических наук, лектор ИПБ России

Во избежание возможных претензий со стороны налоговых инспекторов желательно оформить бухгалтерскую справку, в которой следует привести соответствующий расчет. Да и в подобных ситуациях без справки, видимо, будет обойтись сложно, иначе можно уплатить лишнее. Конечно, это не так страшно - переплату вы всегда сможете зачесть в счет будущих платежей по налогу либо вернуть. Но при возможности бухгалтеру лишние действия лучше не допускать.

Пример. Заполнение декларации по УСН за 2014 г. плательщиком, у которого по итогам 9 месяцев был аванс к уменьшению

ООО "Комета" применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Налоговая ставка - 10%. Сумма полученных за 2014 г. доходов нарастающим итогом составила:

Сумма произведенных за 2014 г. расходов нарастающим итогом:

Прошлогодних убытков нет. Минимальный налог ранее не уплачивался.

Бухгалтер ООО "Комета" заполнил основные разделы декларации по УСН так, как показано на с. 50 и 51.

--¬¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦--¬          --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
L--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- ИНН ¦7¦7¦0¦9¦6¦7¦3¦3¦2¦2¦-¦-¦
¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
¦¦0301¦¦0037¦¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬
КПП ¦7¦7¦0¦9¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦2¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+--
Раздел 1.2. Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого
в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект
налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов),
и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению),
по данным налогоплательщика
Показатели Код Значения показателей
строки (в рублях)
1 2 3
--¬
Объект налогообложения 001 ¦2¦
2 - доходы, уменьшенные на величину расходов L--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Код по ОКТМО 010 ¦4¦5¦3¦2¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма авансового платежа к уплате по сроку --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
не позднее двадцать пятого апреля отчетного 020 ¦1¦0¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
года L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
стр. 270 разд. 2.2
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Код по ОКТМО 030 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма авансового платежа к уплате по сроку --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
не позднее двадцать пятого июля отчетного года 040 ¦7¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
стр. 271 разд. 2.2 - стр. 020, L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
если стр. 271 разд. 2.2 - стр. 020 >= 0
Сумма авансового платежа к уменьшению по
сроку не позднее двадцать пятого июля --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
отчетного года 050 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
стр. 020 - стр. 271 разд. 2.2, L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
если стр. 271 разд. 2.2 - стр. 020 < 0
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Код по ОКТМО 060 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма авансового платежа к уплате по сроку
не позднее двадцать пятого октября
отчетного года --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
стр. 272 разд. 2.2 - (стр. 020 + стр. 040 070 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
- стр. 050), L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
если стр. 272 разд. 2.2 - (стр. 020 + стр.
040 - стр. 050) >= 0
Сумма авансового платежа к уменьшению по
сроку не позднее двадцать пятого октября
отчетного года --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
(стр. 020 + стр. 040 - стр. 050) - стр. 272 080 ¦2¦5¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
разд. 2.2, L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
если стр. 272 разд. 2.2 - (стр. 020 + стр.
040 - стр. 050) < 0
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Код по ОКТМО 090 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма налога, подлежащая доплате за
налоговый период (календарный год) по сроку
<*>
стр. 273 разд. 2.2 - (стр. 020 + стр. 040 --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
- стр. 050 + стр. 070 - стр. 080), 100 ¦5¦5¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
если стр. 273 разд. 2.2 - (стр. 020 + стр. L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) >= 0
и стр. 273 разд. 2.2 >= стр. 280 разд. 2.2
Сумма налога к уменьшению за налоговый
период (календарный год) по сроку <*>
(стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. 070
- стр. 080) - стр. 273 разд. 2.2,
если стр. 273 разд. 2.2 - (стр. 020 + стр.
040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080) < 0 и --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
стр. 273 разд. 2.2 >= стр. 280 разд. 2.2 110 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
или (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 + стр. L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
070 - стр. 080) - стр. 280 разд. 2.2,
если стр. 273 разд. 2.2 < стр. 280 разд.
2.2 и (стр. 020 + стр. 040 - стр. 050 +
стр. 070 - стр. 080) > стр. 280 разд. 2.2
Сумма минимального налога, подлежащая
уплате за налоговый период (календарный
год) по сроку <*> --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
стр. 280 разд. 2.2 - (стр. 020 + стр. 040 120 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
- стр. 050 + стр. 070 - стр. 080), L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
если стр. 280 разд. 2.2 > стр. 273 разд.
2.2 и стр. 280 разд. 2.2 > (стр. 020 +
стр. 040 - стр. 050 + стр. 070 - стр. 080)
--------------------------------
<*> Для организаций - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом;
для индивидуальных предпринимателей - не позднее 30 апреля года, следующего
за истекшим налоговым периодом.
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Круглова 30.01.2015
-------------- (подпись) -------- (дата)
--¬ --¬
L-- L--
--¬¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦--¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
L--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- ИНН ¦7¦7¦0¦9¦6¦7¦3¦3¦2¦2¦-¦-¦
¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
¦¦0301¦¦0051¦¦ --T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬
КПП ¦7¦7¦0¦9¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦3¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+--
Раздел 2.2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной
системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения
- доходы, уменьшенные на величину расходов)
Показатели Код Значения показателей
строки (в рублях)
1 2 3
--¬
Объект налогообложения: 2 - доходы, уменьшенные 201 ¦2¦
на величину расходов L--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма полученных доходов нарастающим итогом: 210 ¦1¦5¦0¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦
за первый квартал L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
за полугодие 211 ¦2¦3¦0¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
за девять месяцев 212 ¦2¦1¦0¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
за налоговый период 213 ¦3¦0¦0¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Сумма произведенных расходов нарастающим итогом: 220 ¦5¦0¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
за первый квартал L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
за полугодие 221 ¦6¦0¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
за девять месяцев 222 ¦6¦5¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
за налоговый период 223 ¦1¦0¦0¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма убытка, полученного в предыдущем --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
(предыдущих) налоговом (налоговых) периоде 230 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
(периодах), уменьшающая налоговую базу за L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
налоговый период
Налоговая база для исчисления налога (авансового
платежа по налогу):
за первый квартал --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
(стр. 210 - стр. 220, если стр. 210 - стр. 220 > 240 ¦1¦0¦0¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦
0) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
за полугодие --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
(стр. 211 - стр. 221, если стр. 211 - стр. 221 > 241 ¦1¦7¦0¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦
0) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
за девять месяцев --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
(стр. 212 - стр. 222, если стр. 212 - стр. 222 > 242 ¦1¦4¦5¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦
0) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
за налоговый период --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
стр. 213 - стр. 223 - стр. 230, если стр. 213 - 243 ¦2¦0¦0¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦
стр. 223 - стр. 230 > 0 L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма полученного убытка за истекший налоговый
(отчетный) период:
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
за первый квартал 250 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
(стр. 220 - стр. 210, если стр. 210 < стр. 220) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
за полугодие 251 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
(стр. 221 - стр. 211, если стр. 211 < стр. 221) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
за девять месяцев 252 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
(стр. 222 - стр. 212, если стр. 212 < стр. 222) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
за налоговый период 253 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
(стр. 223 - стр. 213, если стр. 213 < стр. 223) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Ставка налога (%):
--T-¬ --¬
за первый квартал 260 ¦1¦0¦.¦-¦
L-+-- L--
--T-¬ --¬
за полугодие 261 ¦1¦0¦.¦-¦
L-+-- L--
--T-¬ --¬
за девять месяцев 262 ¦1¦0¦.¦-¦
L-+-- L--
--T-¬ --¬
за налоговый период 263 ¦1¦0¦.¦-¦
L-+-- L--
Сумма исчисленного налога (авансового платежа по
налогу):
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
за первый квартал 270 ¦1¦0¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
(стр. 240 x стр. 260 / 100) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
за полугодие 271 ¦1¦7¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
(стр. 241 x стр. 261 / 100) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
за девять месяцев 272 ¦1¦4¦5¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
(стр. 242 x стр. 262 / 100) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
за налоговый период 273 ¦2¦0¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
(стр. 243 x стр. 263 / 100) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сумма исчисленного минимального налога за --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
налоговый период (ставка налога 1%) 280 ¦3¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
(стр. 213 x 1 / 100) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--¬ --¬
L-- L--

При этом дополнительно бухгалтер составил бухгалтерскую справку (см. образец ниже), в которой показал, что сумма к уплате по итогам года, рассчитанная согласно нормам Налогового кодекса РФ, не совпадает с суммой, которую надлежит указать к доплате в декларации по УСН. Учитывая такое несоответствие, бухгалтер перевел в бюджет по итогам года сумму, рассчитанную по нормам НК РФ. То есть сумма платежа по году составила 30 000 руб.

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Общество с ограниченной ответственностью "Комета" ¦
¦ ¦
¦ Бухгалтерская справка ¦
¦ ¦
¦ Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы¦
¦налогообложения, за 2014 г.: ¦
¦ ¦
¦------------T------------------T----------------------------------------¬¦
¦¦ Отчетный ¦ Исходные данные: ¦ Итого: сумма к уплате по итогам периодদ
¦¦(налоговый)¦сумма исчисленного+------------------T---------------------+¦
¦¦ период ¦налога нарастающим¦ по данным ¦ согласно нормам ¦¦
¦¦ ¦ итогом ¦ декларации по УСН¦Налогового кодекса РФ¦¦
¦+-----------+------------------+------------------+---------------------+¦
¦¦I квартал ¦ 100 000 руб. ¦ 100 000 руб. ¦ 100 000 руб. ¦¦
¦+-----------+------------------+------------------+---------------------+¦
¦¦Полугодие ¦ 170 000 руб. ¦ 70 000 руб. ¦ 70 000 руб. ¦¦
¦+-----------+------------------+------------------+---------------------+¦
¦¦9 месяцев ¦ 145 000 руб. ¦ - ¦ - ¦¦
¦+-----------+------------------+------------------+---------------------+¦
¦¦Год ¦ 200 000 руб. ¦ 55 000 руб. ¦ 30 000 руб. ¦¦
¦L-----------+------------------+------------------+----------------------¦
¦ ¦
¦Главный бухгалтер Круглова В.А. Круглова¦
L--------------------------------------------------------------------------

Вопрос N 3. Кому нужно заполнять раздел 3 декларации по УСН

Последний разд. 3 новой декларации по УСН - это отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ и услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования. Раздел справочный. И составляют его лишь налогоплательщики, получившие средства, указанные в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. При этом в отчет не включаются суммы в виде субсидий автономным учреждениям.

Ранее, в отсутствие подобного раздела, приходилось заполнять лист 07 декларации по налогу на прибыль. Соответствующие разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-06/2/25803. Теперь "упрощенцы" при наличии соответствующих поступлений сдавать лист 07 "прибыльной" декларации не должны. Правда, соответствующих разъяснений Минфина или ФНС пока нет. Кроме того, в Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль, где сказано про сдачу листа 07 некоммерческими организациями на УСН (п. 1.2 Приложения N 3 к Приказу ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@), изменения еще не внесены.

Что касается непосредственно заполнения разд. 3, то порядок в целом аналогичен тому, что применялся при заполнении листа 07 декларации по налогу на прибыль. Так, в графе 1 указываются коды полученных средств целевого назначения. Приведены они в Приложении N 5 к Порядку заполнения декларации.

Сначала в отчет переносят данные предыдущего года по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым нет срока использования. При этом по тем средствам, которые имеют срок использования, в графе 2 указывают дату их поступления. В графе 3 указывается размер средств.

Далее в отчете приводятся данные о средствах, которые получены в отчетном году.

Графы 2 и 5 разд. 3 новой декларации по УСН заполняют благотворительные организации, некоммерческие организации по средствам, предоставленным им с указанием срока использования, а также коммерческие компании, получившие средства целевого финансирования согласно п. 1 ст. 251 НК РФ, по которым установлен срок использования.

Нюансы, требующие особого внимания. В составе новой формы декларации по УСН нужно представить только те листы, которые относятся к вашей деятельности.

Новая форма декларации по УСН содержит подробный алгоритм расчета авансовых платежей, уплачиваемых по итогам отчетных периодов: I квартала, полугодия и 9 месяцев.

Раздел 3 новой декларации по "упрощенному" налогу заполняют в случае, когда плательщик получал в отчетном году средства в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.

А.А.Андреева

Эксперт журнала "Упрощенка"