О нормативном определении страхования жизни
"Финансы", 2014, N 12
На фоне снижения цен на нефть и с ограничением возможностей для внешних заимствований государство просто вынуждено больше внимания уделять внутренним источникам. Для финансирования крупных инфраструктурных проектов требуются "длинные" деньги. В развитых странах для этих целей широко используются долгосрочные инвестиционные ресурсы в виде сбережений населения в форме накоплений по договорам страхования жизни и на пенсионных счетах. В России пенсионные накопления уже стали привлекаться к процессу финансирование некоторых государственных проектов. Средства, имеющиеся в системе страхования жизни и относящиеся к многолетним накопительным договорам, пока еще невелики в масштабах национальной экономики. Но если данный институт получит развитие, он способен стать мощным внутренним источником долгосрочных инвестиционных ресурсов, возможно, даже более надежным, чем такой конъюнктурный товар, как нефть.
Но страхование жизни в нашей стране традиционно сталкивается со множеством рыночных, технических и нормативных проблем. Некоторые из них мы рассмотрим ниже, а начнем с фундаментального вопроса: "Что такое страхование жизни?"
Два аспекта страхования жизни
Понятие "страхование жизни" в юридической и профессиональной литературе до сих пор не имеет единого общепризнанного определения. Данный термин используется для обозначения как минимум двух сущностей:
- деятельности, которую разрешено осуществлять компаниям по страхованию жизни (так называемый сектор страхования жизни) и
- особой разновидности страховых операций (собственно "страхование жизни").
Первая трактовка является более широкой. В большинстве стран страховые компании делят на два сектора (branches): страхование жизни (life insurance) и страхование иное, чем страхование жизни (non-life insurance или, как его еще называют, general insurance - обычное страхование). В этом контексте понятие "страхование жизни" может включать не только собственно страхование жизни, но и различные операции, которые страхованием жизни, строго говоря, не являются. Но законодательство ряда стран разрешает их проведение. В частности, согласно директивам ЕС <1> в данный сектор попадают специфические финансовые накопительные операции (например, французские "капитализационные бонды"), а также чисто финансовая деятельность по управлению активами коллективных пенсионных фондов. В отличие от ЕС в России страховым компаниям разрешено осуществлять только страховую деятельность. При этом компании по страхованию жизни помимо "профильного" вида могут заниматься иными видами личного страхования, однако имущественные виды для них запрещены.
<1> См., например, Art. 2 par. 1 et 2 Directive 92/96: troisieme directive "Licence unique" en assurance-vie или Art. 2 Directive 90/619: deuxieme directive "Libre Prestation de Serviceses" en assurance-vie.В данной статье обратимся ко второму, узкому аспекту понятия "страхование жизни" как особой разновидности страховых операций. Качественные особенности этого вида деятельности требуют применения специальных экономико-математических методов для обоснования, правового и финансового регулирования. Выявив специфические черты этого вида, можно более четко очертить границы того, что называется страхованием жизни. Посмотрим на это явление как с научной, так и практической стороны. Важно провести черту, отделяющую операции по страхованию жизни от смежных видов деятельности, что необходимо и полезно для правоприменительной практики и регулирования страховой деятельности.
Страхование жизни в российском законодательстве
Поиск нормативного определения страхования жизни можно начать с базового Закона "Об организации страхового дела в Российской Федерации" <2>. Но конкретного и точного определения там нет, хотя присутствует несколько принципиальных характеристик страхования жизни, а именно:
- "объектами страхования жизни могут быть имущественные интересы, связанные с дожитием граждан до определенного возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью" (п. 1 ст. 4);
- страхование данных объектов относится к личному страхованию (п. 7 ст. 4);
- на осуществление добровольного страхования жизни выдается отдельная лицензия (пп. 1 п. 2 ст. 32);
- к страхованию жизни относятся три вида страхования:
"1) страхование жизни на случай смерти, дожития до определенного возраста или срока либо наступления иного события;
2) пенсионное страхование;
3) страхование жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) и (или) с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика" (пп. 1 - 3 п. 1 ст. 32.9).
<2> Федеральный закон от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (в ред. от 21.07.2014).Также в Законе предусматриваются особые ограничения и требования к страховщикам (п. 3 ст. 6), к положениям правил и договоров (п. 3. ст. 3, п. п. 6 и 7 ст. 10, п. 2 ст. 11), к учету операций (п. 6 ст. 28), к перестрахованию (п. п. 12 и 13 ст. 13) и к передаче портфеля по страхованию жизни (п. 9 ст. 26.1). Но все эти пункты не столько прописывают суть, сколько отражают особенности регулирования изучаемого нами явления.
Итак, резюмируем: с позиций российского законодательства страхование жизни представляет собой совокупность видов личного страхования, объектом страхования по которому являются имущественные интересы, связанные с дожитием граждан до определенного возраста или срока либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью.
Одним из недостатков существующего нормативного определения является то, что оно не позволяет однозначно отделить страхование жизни от другой разновидности личного страхования - страхования от несчастных случаев и болезней, которое согласно п. 2 ст. 4 того же Закона защищает "имущественные интересы, связанные с причинением вреда здоровью граждан, а также с их смертью в результате несчастного случая или болезни".
Получается, что риск смерти в результате травмы или заболевания может быть застрахован как в рамках страхования от несчастных случаев и болезней (т.к. это и есть причинение вреда жизни), так и в рамках страхования жизни (т.к. это все-таки смерть). Эти две причины смерти "в сумме" дают риск смерти по любой причине. В результате страховщики, не являющиеся компаниями по страхованию жизни, имеют возможность осуществлять срочное страхование на случай смерти, в том числе на достаточно длительные сроки (например, страховать жизнь заемщиков ипотечных кредитов), что мы и наблюдаем на нашем рынке до настоящего времени. Найдутся аргументы как за, так и против такого положения дел. Но с теоретической и нормативной точек зрения ситуация, когда одна и та же деятельность попадает в разные категории, отличающиеся по финансовым и другим аспектам регулирования (расчет и размещение резервов, требования к платежеспособности и т.д.), не выглядит правильной.
Другой нормативный пробел - это упоминание "иных событий в жизни граждан". Формально получается, что "иные события" - это события, отличные от дожития до определенного возраста и срока, а также от смерти. Но что именно? О том, какие события все-таки относятся к страхованию жизни, можно судить только исходя из сложившейся практики и подзаконных актов, регулирующих отдельные аспекты страховой деятельности (лицензирование, формирование резервов и т.д.).
Так, п. 2 Порядка формирования страховых резервов по страхованию жизни, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.04.2009 N 32н, указывает, что страхование жизни "обеспечивает защиту имущественных интересов, связанных с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, а также с наступлением иных событий в жизни страхователей (застрахованных), предусмотренных договором страхования (рождение ребенка, бракосочетание, достижение пенсионного возраста, потеря кормильца, утрата трудоспособности (инвалидность), заболевания, представляющие опасность для жизни), в том числе с участием страхователя (застрахованного) в инвестиционном доходе страховщика".
По сути, выше дается расшифровка иных событий в жизни. Перечень формально является закрытым и охватывает практически все существующие в настоящее время риски, покрываемые по страхованию жизни, за исключением, пожалуй, только риска попадания в состояние зависимости <3>. При этом здесь по прежнему отсутствуют критерии, позволяющие установить, в каких случаях утрата трудоспособности (инвалидность) должна относиться к страхованию жизни, а в каких - к страхованию от несчастных случаев и болезней.
<3> Состояние зависимости подразумевает невозможность самостоятельного выполнения или затруднения при выполнении пожилым человеком актов повседневной жизни, когда требуется постоянный или частичный уход со стороны другого лица. В других странах расходы на него являются предметом долгосрочного страхования.Давно назрела необходимость дать более полное и четкое определение страхования жизни в России, чтобы снять один из барьеров на пути роста данной подотрасли. Что же можно предложить в этом контексте?
Определение страхования жизни: принципы построения
Существует по меньшей мере три подхода:
а) просто перечислить все виды деятельности, входящие в определяемый вид страхования;
б) указать виды страхуемых интересов и/или объектов;
в) установить "технические" особенности осуществления рассматриваемого вида, в частности порядок оценки обязательств сторон по договору страхования.
Первый подход хорошо работает, когда есть устоявшийся набор вполне определенных операций, которые можно четко классифицировать. Однако при появлении какого-то нового продукта или риска возникают трудности или необходимость корректировать само определение.
На базе этого подхода велась разработка Европейских директив в области страхования. Там перечисляются операции, которые разрешены компаниям в секторе "жизнь", а среди них отдельно выделяются собственно операции по страхованию жизни <4>. Это довольно узкий список классических вариантов страхования на случай смерти и/или на дожитие, их комбинаций, а также уже упоминавшееся страхование к бракосочетанию или к рождению ребенка. Все остальные разрешенные для данной отрасли виды страхованием жизни не называют (страхование рент выделено в отдельную категорию).
<4> См., например, Art. 2 par. 1 et 2 Directive 92/96: troisieme directive "Licence unique" en assurance-vie или Art.2 Directive 90/619: deuxieme directive "Libre Prestation de Serviceses" en assurance-vie.Описанный подход является чисто практическим, а не научным. Но он позволяет решить конкретную задачу классификации видов, оставляя открытым вопрос, чем же все-таки данный вид страхования отличается от других.
Второй подход предполагает, что в рамках определяемого вида страхования защищаются интересы, не свойственные другим разновидностям страхования. Интересы часто увязываются с видами событий, на случай наступления которых производится страхование (т.е. со страховыми рисками). Указав характер интересов или объектов (или их качественные характеристики), можно очертить область данного вида страхования. В имущественном страховании этот принцип успешно работает благодаря наличию объектов различного типа. В то же время его применение затруднено в личном страховании, где все страхуемые интересы так или иначе связаны только с человеком.
Третий подход базируется на выявлении технических особенностей, присущих операциям по определяемому виду страхования, когда возникает необходимость применения специфических экономико-математических методов и специального регулирования. Если такие особенности есть, то данный принцип может применяться достаточно эффективно.
Рассмотрим далее страхование жизни через призму страхуемых интересов и технических особенностей.
Определение по виду интересов
Российское законодательство определяет виды страхования только с точки зрения страхуемых интересов. Недостатки такого подхода мы уже отметили.
Определение видов, ориентированных на качественные характеристики, применяется в США. Там законодательство многих штатов трактует страхование жизни как "insurance on human lives" <5>, что можно перевести как страхование человеческой жизни или более "художественно" как страхование, связанное с человеческой жизнью, либо страхование, в основе которого лежит человеческая жизнь. Такая формулировка подразумевает, что с человеческой жизнью должны быть связаны страховой интерес и обязательный элемент случайности, который должен присутствовать в страховании. В узком толковании данная случайность относится к возможности перехода человека из состояния "жив" в состояние "умер". На неограниченном (или даже просто на достаточно длительном) промежутке времени такой переход (то есть смерть) является достоверным (неслучайным) событием. Непредсказуемыми являются сам момент смерти и ограниченная этим моментом продолжительность жизни. Поэтому при определении логично было бы увязать понятие страхования жизни не с человеческой жизнью вообще, а со случайным характером ее продолжительности.
<5> См., например, страховые кодексы штатов Мэн, Монтана, Джорджия, Вашингтон и др.Другим важным уточнением должно стать более четкое указание на лицо, с чьей жизнью связан риск. Дело в том, что смерть человека может являться страховым случаем как по личному, так и по имущественному страхованию, например по страхованию гражданской ответственности (смерть потерпевшего) или по страхованию финансовых рисков (риск неисполнения контрагентом - физическим лицом своих обязательств из-за смерти). Применительно к страхованию жизни риск должен быть связан только с застрахованным лицом.
Таким образом, если попытаться "улучшить" приведенное выше принципиальное определение, построенное только с учетом страхуемых интересов (рисков), то оно могло бы выглядеть так: страхование жизни - личное страхование, где страховой риск связан со случайным характером продолжительности жизни застрахованного лица.
Но, к сожалению, даже такая уточненная формулировка не позволяет отделить страхование жизни от страхования от несчастных случаев и болезней, а также от страхования финансовых рисков непредвиденных расходов лиц, выезжающих с места постоянного проживания, в рамках имущественного страхования.
Таким образом, приходится констатировать, что построить определение жизни, опираясь только на виды страхуемых интересов и/или рисков, не получается из-за их близости к интересам и рискам, покрываемым смежными видами личного страхования. Чтобы надежно отделить страхование жизни от других видов страхования, требуется учитывать его технические особенности.
Определение по техническим особенностям
Страхование жизни обладает техническими особенностями, которые вынуждают регулирующие органы устанавливать для него специальные правила оценки платежеспособности страховых организаций, расчетов тарифов и резервов, инвестирования временно свободных средств и т.д. Поэтому так важно выявить эти специфические черты и проанализировать, какие операции обладают ими. В данном случае под термином "технические" мы понимаем особенности, связанные с оценкой обязательств по рассматриваемым операциям.
Страхование жизни существенно отличается от иных разновидностей личного страхования тем, что при оценке обязательств сторон по договору учитываются два фактора: смертность и (или) доход от инвестирования.
1. Учет фактора смертности
В страховании жизни смертность всегда учитывается при оценке обязательств как для целей расчета тарифов, так и при формировании резервов, поскольку сам страховой риск связан либо со смертью, либо с обратным событием - дожитием. Но в некоторых случаях вероятность смерти приходится учитывать также при осуществлении иных видов личного страхования.
В развитых странах также заключаются некоторые виды самостоятельных долгосрочных договоров, которые с точки зрения страховых рисков нельзя прямо назвать страхованием жизни. Речь идет, например, о пожизненном страховании на случай зависимости или на случай диагностирования критического заболевания, а также страховании рент по инвалидности. По таким договорам длительные сроки страхования вынуждают учитывать и фактор смертности, и рассматриваемый далее инвестиционный доход. Принимая во внимание эти технические особенности, представляется целесообразным отнести указанные разновидности также к страхованию жизни.
Вообще говоря, любые виды личного страхования, предусматривающие страховое обеспечение в виде ренты (аннуитета, пенсии), следует относить именно к страхованию жизни. В зависимости от условий осуществления очередного платежа выделяют ренты прижизненные (или страховые) и ренты финансовые. Очередная выплата прижизненной (страховой) ренты осуществляется только при условии, что застрахованный жив на запланированный момент выплаты. Данную ренту всегда можно рассматривать как серию периодических выплат на дожитие независимо от того, какое событие является поводом для их начала. Фактический период выплат определяется случайным характером продолжительности человеческой жизни. То есть страхование, предусматривающее выплату прижизненных рент, в любом случае учитывает смертность.
В более сложных вариантах (ренты по инвалидности, зависимости, ренты для двух и более лиц и т.д.) выплаты производятся при выполнении двух условий. Например, рента по инвалидности выплачивается при условии, что человек жив и находится в состоянии инвалидности. Но обязательным условием платежа всегда является дожитие до очередной даты платежа, то есть такие ренты можно считать разновидностью прижизненных рент.
Менее очевидным является отнесение к страхованию жизни договоров, предусматривающих выплату чисто финансовой (фиксированной или гарантированной) ренты. Очередной платеж там осуществляется независимо от того, жив получатель или нет. Чтобы такой договор мог считаться договором страхования, поводом для начала выплаты должно стать случайное событие. Если финансовая рента выплачивается по дожитию или в случае смерти, то тогда вопросов с отнесением данной операции к страхованию жизни не возникает. Более сложной является классификация выплат финансовых рент по инвалидности или зависимости. Однако здесь начинает "работать" вторая техническая особенность любой ренты - учет доходности.
Таким образом, любые операции по личному страхованию, где при оценке обязательств сторон для соблюдения принципа эквивалентности необходимо учитывать смертность, по техническим признакам могут быть отнесены к страхованию жизни.
2. Учет инвестиционного дохода
Второй важной особенностью большинства операций по страхованию жизни является учет инвестиционного дохода при оценке обязательств сторон. Традиционные договоры гарантируют клиенту начисление определенной доходности на сформированные накопления. Поэтому учет этого гарантированного (но не обязательно фактически полученного страховой организацией) дохода является обязательным при расчете тарифов и резервов.
Кроме заложенной в расчеты фиксированной доходности договор страхования жизни может предусматривать начисление дополнительного дохода, если компании удастся его получить (так называемое участие в прибыли). Он может выплачиваться (предоставляться) клиенту в разных формах. Если такой сверхнормативный доход получен компанией и начислен клиенту, то его выплата (предоставление) становится частью обязательств компании и, следовательно, также подлежит учету.
В последней четверти XX в. появились новые разновидности страхования жизни, которые в ряде случаев вообще не имели гарантированной доходности. Однако клиент мог получить прибыль, если ценные бумаги, в которые инвестировались накопления по его договору, выросли в цене. При расчете тарифов на момент заключения договора этот доход заранее не учитывается, так как если такого дохода не будет, то и обязательств по его выплате также не появится. Но размер накоплений и выплат зависит от результатов инвестирования, а значит, также подлежит учету при оценке резервов.
Таким образом, практически во всех видах страхования жизни при оценке обязательств в той или иной форме учитывается инвестиционный доход. Исключением является только краткосрочное страхование на случай смерти. При сроках страхования до трех лет по нему обычно не предусматривается ни гарантированной доходности, ни участия в прибыли <6>. Но поскольку страховым риском здесь является смерть по любой причине, то даже отсутствие рассматриваемой технической особенности не исключает данную разновидность из страхования жизни.
<6> Актуарное дело и долгосрочное страхование жизни: традиции и инновации. Интервью с А. Клингом. Финансы, N 10. 2014.В общем случае инвестиционный доход при оценке обязательств сторон по договору страхования имеет смысл учитывать тогда, когда его ожидаемая величина составляет значимую (с точки зрения результатов расчета и мнения сторон) сумму. В нормальных условиях, когда уровень процентных ставок в экономике невелик, значимый инвестиционный доход по договору страхования может быть получен только при длительных сроках страхования: как минимум несколько лет, а еще лучше - несколько десятков лет. Такие сроки характерны именно для страхования жизни на сложившихся страховых рынках. Поэтому учет инвестиционного дохода является одной из его особенностей. Вместе с тем существует и долгосрочное страхование, которое с точки зрения страховых рисков может быть отнесено к иным видам личного страхования (страхование на случай инвалидности, зависимости или опасных заболеваний, в том числе с выплатами в виде рент). По ним у страховой компании также формируются существенные накопления по договору, и она может их инвестировать. Это приближает указанные варианты страхования вплотную к страхованию жизни.
Таким образом, учет инвестиционного дохода при оценке обязательств по договору личного страхования, в том числе из-за длительных сроков страхования, является одним из оснований для применения к нему особого регулирования. Это можно обеспечить, классифицировав такие договоры как страхование жизни.
3. Учет срока страхования
Принимая во внимание практически прямую связь между длительностью страхования и необходимостью учета инвестиционного дохода, на первый взгляд было бы логично включить в явном виде в определение страхования жизни и срок страхования. В отечественной практике подобное уже было. В Условиях лицензирования страховой деятельности <7>, утвержденных в 1994 г., в качестве одного из признаков страхования жизни наряду с перечнем рисков и использованием актуарных методов и таблиц смертности был указан еще и срок страхования - не менее одного года. Однако с точки зрения мирового опыта страхования жизни один год не является той границей, по которой можно отделить долгосрочные договоры от краткосрочных. Подобная оговорка (не менее года) имела тогда главной целью затруднить использование страхования жизни для уклонения от уплаты налогов (так называемые зарплатные схемы). Тем более что процентные ставки в российской экономике 90-х гг. были на уровне десятков и даже в отдельные годы сотен процентов годовых. Поэтому даже при сроке страхования менее года все равно приходилось учитывать инвестиционный доход.
<7> Условия лицензирования страховой деятельности на территории Российской Федерации, утв. Приказом Росстрахнадзора от 19 мая 1994 г. N 02-02/08.Страхование жизни традиционно ассоциируется с понятием "долгосрочное". Однако минимально допустимый срок (3 года или 5 лет) - это не критерий первостепенной важности для учета качественных характеристик объекта. От того, что договор действует 364 дня, а не 367 дней, он не перестанет (или, наоборот, не начнет) быть договором страхования жизни по своей природе. Существенным обстоятельством, влияющим на экономическое обоснование операций, здесь является лишь учет инвестиционного дохода при оценке обязательств сторон. При больших сроках это очевидная необходимость, а при малых - необязательная возможность. Иначе говоря, срок действия договора страхования является лишь "производным" признаком, который обусловливает, но не гарантирует наличие главного "качества".
Срок как критерий тем не менее прост, понятен и легко поддается проверке. Он особенно важен при установлении ставок налогообложения. Заинтересованное в получении "длинных" денег государство налоговыми льготами стимулирует заключение долгосрочных договоров страхования жизни, скажем, на срок свыше 5 лет. Но от этого договоры на срок "икс минус один год" по своим качествам не перестанут быть страхованием жизни, хотя с налоговой точки зрения будут рассматриваться как, например, обычные договоры личного страхования. Кстати, в отечественном налоговом законодательстве нет отдельного определения страхования жизни, а лишь устанавливаются условиях их налогообложения операций по страхованию жизни.
Таким образом, использование в определении страхования жизни в качестве одного из критериев срока страхования может быть оправдано только для целей формального деления операций с целью их регулирования или налогообложения. Конкретное значение срока страхования не является границей, на которой меняется качество объекта.
Анализ существующей практики и действующих российских нормативных актов показывает невозможность полноценного определения страхования жизни только путем перечисления страхуемых интересов. Существуют риски, которые относятся к "обычным" видам личного страхования, но при определенных условиях могут и должны рассматриваться через призму страхования жизни. Предлагаем поэтому следующее определение, учитывающее все отмеченные особенности страхования жизни:
Страхование жизни - это совокупность видов личного страхования, где обязательства сторон зависят от случайного характера продолжительности человеческой жизни и (или) от планируемого или фактического инвестиционного дохода страховщика.
В данном определении выделим несколько принципиальных моментов.
Во-первых, указание на личное страхование предписывает обязательное присутствие элемента случайности и страхового интереса, отделяя тем самым страхование жизни от других финансовых услуг, лотерей и т.д.
Во-вторых, зависимость обязательств сторон от случайного характера продолжительности человеческой жизни подразумевает учет смертности, что характерно для всех видов страхования жизни в его классическом понимании.
В-третьих, зависимость от инвестиционного дохода позволяет справедливо отнести к страхованию жизни все виды долгосрочного личного страхования, в том числе иного, чем страхование на дожитие и на случай смерти, где в той или иной форме происходят начисление и учет доходности, что требует применения особых методик и регулирования.
Относительно использования данного определения для разграничения полномочий по заключению договоров на случай смерти для компаний, относящихся к секторам "жизнь" - "не жизнь", можно предложить следующий подход.
Договоры личного страхования, предусматривающие заранее определенные выплаты на случай смерти по любой причине (включая комбинацию смерть от несчастного случая плюс смерть от болезни), по своим качественным характеристикам и по основной направленности все-таки признаются договорами страхования жизни. Это вписывается в рамки предлагаемого определения. В то же время при соблюдении определенных условий можно сохранить существующую практику (если эта практика устраивает регулятора).
С.Б.Богоявленский
Доцент
кафедры страхования СПбГЭУ,
главный аналитик
ЗАО "СК АСК-Петербург",
кандидат экономических наук