Мудрый Экономист

Судебное взыскание НДФЛ с гражданина: возражаем на иск

"Главная книга", 2014, N 20

В статье "Живете не по средствам? ИФНС идет к вам!" на с. 51 мы рассказали о существующей практике судебного взыскания НДФЛ с граждан - покупателей автомобилей, у которых нет официального дохода. К сожалению, не все граждане могут привлечь юриста для защиты своих прав в суде, многие вынуждены защищать себя самостоятельно. Если ИФНС заявлен иск о взыскании недоимки, нужно ознакомиться с материалами дела в суде и представить суду аргументированные возражения на иск. Выглядеть они могут так.

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ В Ступинский городской суд Московской области¦
¦ ¦
¦ Истец: ИФНС России по г. Ступино ¦
¦ Московской области ¦
¦ 142800, Московская область, г. Ступино, ¦
¦ ул. Фрунзе, д. 3, к. 3 ¦
¦ Ответчик: Зайцев Станислав Леонидович ¦
¦ 142800, Московская область, г. Ступино, ¦
¦ ул. Куйбышева, д. 60, кв. 134 ¦
¦ Тел. 8 (926) 911-91-91 ¦
¦ ¦
¦ Дело N 2-1208/2014¦
¦ ¦
¦ ВОЗРАЖЕНИЯ ОТВЕТЧИКА ¦
¦ на иск ИФНС о взыскании недоимки, определенной расчетным путем ¦
¦ ¦
¦ Инспекцией ФНС по г. Ступино Московской области (далее - Истец, ИФНС,¦
¦Инспекция) предъявлен иск к Зайцеву С.Л. (далее - Ответчик) о взыскании¦
¦недоимки по НДФЛ в сумме 111 800 руб. и пени по налогу в сумме 2367 руб.¦
¦37 коп. ¦
¦ Основанием для предъявления иска послужило получение ИФНС информации¦
¦о приобретении Ответчиком в 2013 г. автомобиля за 860 000 руб. при¦
¦отсутствии в базе данных ИФНС сведений о полученных Ответчиком в этом¦
¦году доходах и непредставлении налоговой декларации по НДФЛ за этот год.¦
¦На основании этих обстоятельств ИФНС сделан вывод, что приобретение¦
¦Ответчиком в 2013 г. автомобиля за 860 000 руб. подтверждает получение им¦
¦доходов, облагаемых НДФЛ, в размере 860 000 руб., с которых в бюджет не¦
¦уплачен НДФЛ в сумме 111 800 руб. При этом сумма НДФЛ определена ИФНС¦
¦расчетным путем на основании пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ из-за¦
¦непредставления Ответчиком налоговой декларации по НДФЛ в течение более¦
¦чем 2 месяцев с последнего дня срока ее представления (с 30.04.2014). ¦
¦ По мнению Ответчика, данный иск не подлежит удовлетворению по¦
¦следующим основаниям. ¦
¦ 1. Инспекцией неправомерно установлена сумма недоимки без проведения¦
¦налоговой проверки. ¦
¦ Недоимка - это сумма налога, не уплаченная в установленный срок (п. 2¦
¦ст. 11 НК РФ), которая возникает в случае (ст. ст. 88, 89, 101 НК РФ;¦
¦п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57): ¦
¦ - или фактической неуплаты налогоплательщиком суммы налога, указанной¦
¦в налоговой декларации (налоговом уведомлении); ¦
¦ - или доначисления налогоплательщику сумм налога, подлежащих уплате,¦
¦налоговым органом по результатам проведения налоговой проверки. Размер¦
¦выявленной недоимки указывается налоговым органом в решении, вынесенном¦
¦по результатам налоговой проверки. ¦
¦ Таким образом, НК РФ не предоставляет налоговым органам полномочий¦
¦определять суммы недоимки вне рамок налоговой проверки. Поскольку в¦
¦отношении Ответчика налоговая проверка ИФНС не проводилась и решение по¦
¦ее итогам не принималось, недоимки по НДФЛ у Ответчика не возникло и¦
¦возникнуть не могло. ¦
¦ 2. Сумма недоимки определена Инспекцией расчетным путем при¦
¦отсутствии на то законного основания. ¦
¦ Налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате¦
¦налогоплательщиками, расчетным путем в случае непредставления в течение¦
¦более 2 месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов¦
¦документов (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). По мнению ИФНС, право определить¦
¦расчетным путем суммы НДФЛ, подлежащие уплате Ответчиком, возникло у¦
¦Истца в результате непредставления Ответчиком налоговой декларации по¦
¦НДФЛ. Однако налоговая декларация не является документом, необходимым для¦
¦расчета налогов. Налоговая декларация - это письменное заявление¦
¦налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и¦
¦произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе,¦
¦налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных,¦
¦служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ). ¦
¦ Кроме того, плательщик НДФЛ не обязан представлять в налоговый орган¦
¦налоговую декларацию по НДФЛ за год, в котором он не получил доходов,¦
¦облагаемых НДФЛ (п. п. 1, 4 ст. 229 НК РФ). ¦
¦ Поэтому непредставление Ответчиком налоговой декларации по НДФЛ не¦
¦дает ИФНС права определять сумму НДФЛ, подлежащую уплате Ответчиком,¦
¦расчетным путем. Соответственно, произведенный налоговым органом в¦
¦исковом заявлении расчет не уплаченного Ответчиком налога является¦
¦незаконным. ¦
¦ 3. Инспекцией не соблюдена процедура взыскания налога, что исключает¦
¦ее право на обращение в суд с иском о взыскании. ¦
¦ Налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании с физического¦
¦лица недоимки по НДФЛ и пеней по этому налогу только в случае направления¦
¦этому физическому лицу требования об уплате налога и неисполнения его¦
¦физическим лицом в установленный НК РФ срок (пп. 14 п. 1 ст. 31,¦
¦п. 1 ст. 48 НК РФ). Такой иск может быть подан в суд не ранее, чем¦
¦истечет срок исполнения требования об уплате налога (п. 2 ст. 48 НК РФ).¦
¦То есть направление требования об уплате налога является обязательным¦
¦этапом взыскания недоимки, в том числе когда она определена расчетным¦
¦путем. При этом требование об уплате налога Истцом Ответчику не¦
¦направлялось. ¦
¦ 4. Получение Ответчиком доходов, облагаемых НДФЛ, Инспекцией не¦
¦доказано. ¦
¦ В иске ИФНС утверждает, что "факт приобретения Зайцевым С.Л. в 2013¦
¦г. автомобиля за 860 000 руб. подтверждает получение им в 2013 г.¦
¦доходов, облагаемых НДФЛ, в сумме 860 000 руб.". ¦
¦ Данное утверждение необоснованно и не соответствует действительности.¦
¦Так как само по себе приобретение автомобиля в 2013 г. подтверждает лишь¦
¦то, что Ответчиком в 2013 г. понесены расходы на его приобретение. Факт¦
¦расходования денежных средств в 2013 г. не подтверждает получения в 2013¦
¦г. дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам.¦
¦Допустимых и относимых доказательств получения Ответчиком доходов в 2013¦
¦г. ИФНС не представлено, источники доходов, их размер достоверно не¦
¦установлены (ст. ст. 59 - 60 ГПК РФ). Поэтому спорное утверждение ИФНС¦
¦является лишь ничем не обоснованным предположением налогового органа.¦
¦Исковые требования, основанные исключительно на предположениях, не могут¦
¦быть удовлетворены (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 57, ст. ст. 195 - 196 ГПК РФ). ¦
¦ Автомобиль приобретен Ответчиком на следующие средства: ¦
¦ - 600 000 руб. - личные сбережения (зарплата, полученная в ООО¦
¦"Вектор" в 2009 - 2010 гг.); ¦
¦ - 100 000 руб. - получены по договору займа с Зайцевым Л.Л. (родным¦
¦братом); ¦
¦ - 160 000 руб. - подарены Зайцевым Л.Ф. (отцом). ¦
¦ С сумм зарплаты, полученной мною в ООО "Вектор", налог уплачен при ее¦
¦выплате. Доходы в виде денег, полученных по договору дарения, заключенных¦
¦с физическими лицами, а также по договору займа, НДФЛ не облагаются¦
¦(ст. ст. 41, 208, п. 18.1 ст. 217 НК РФ). ¦
¦ Таким образом, Ответчиком в 2013 г. не получено облагаемых налогом¦
¦доходов в сумме 860 000 руб. и не возникло обязанности по уплате налога в¦
¦сумме 111 800 руб. и представлению налоговой декларации. Доказательств¦
¦иного налоговым органом в нарушение требований ч. 1 ст. 56 ГПК РФ не¦
¦представлено. ¦
¦ Кроме того, несоблюдение (нарушение) Инспекцией вышеперечисленных¦
¦требований закона (установление недоимки вне рамок проверки,¦
¦неправомерное определение сумм налога расчетным путем, несоблюдение¦
¦процедуры взыскания налога) исключает ее право на обращение в суд с иском¦
¦о взыскании налога. ¦
¦ На основании изложенного, руководствуясь положениями ст. ст. 48, 69,¦
¦88, 89, 101 НК РФ; ч. 1 ст. 56, ст. ст. 60, 195 - 196 ГПК РФ, ¦
¦ ¦
¦ ПРОШУ: ¦
¦ отказать ИФНС в удовлетворении исковых требований к Зайцеву С.Л. о¦
¦взыскании НДФЛ в сумме 111 800 руб. и пени по налогу в сумме 2367 руб. 37¦
¦коп. ¦
¦ ¦
¦ Приложения: ¦
¦ 1. Копия трудового договора Зайцева С.Л. с ООО "Вектор" - 4 л. ¦
¦ 2. Справки по форме 2-НДФЛ за 2009 - 2010 гг. - 2 л. ¦
¦ 3. Копия расписки в получении денег в долг от 25.09.2013 - 1 л. ¦
¦ 4. Договор дарения от 28.09.2013 - 2 л. ¦
¦ 5. Копия настоящих возражений для Истца - 3 л. ¦
¦ ¦
¦ Зайцев С.Л. Зайцев¦
¦ 06.10.2014¦
L--------------------------------------------------------------------------

* * *

Надеемся, что наш пример возражений на иск ИФНС поможет вам добиться желаемого результата - отказа в его удовлетворении. Если же суд удовлетворит иск, на основе этого примера вы сможете подготовить апелляционную жалобу на решение суда. Но лучше, если претензии налоговиков, о которых мы рассказали, вас никогда не коснутся.

А.В.Зацепин

Юрист