Мудрый Экономист

Инструкция по возврату переплаты по страховым взносам

"Налоговый учет для бухгалтера", 2014, N 10

Сумма излишне уплаченных страховых взносов может быть зачтена в счет предстоящих платежей по страховым взносам, в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, а также возвращена на расчетный счет организации. Пошаговую инструкцию о том, как это сделать, вы найдете в статье.

Излишне уплаченные взносы Общие правила

Для начала перечислим основные нормативные акты. Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний прописаны в Федеральном законе от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).

С 14.05.2014 вступил в силу Приказ Минтруда России от 04.12.2013 N 712н "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов", которым утверждены новые формы документов для проведения зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов (далее - Приказ N 712н).

Сумма излишне уплаченных страховых взносов может быть использована следующим образом (ч. 1 ст. 26 Закона N 212-ФЗ и ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ):

Указанные правила применяют также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных пеней и штрафов (ч. 24 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).

Отметим, что чиновники обязаны сообщать организациям о каждом ставшем известным им факте излишней уплаты страховых взносов в течение 10 дней со дня обнаружения такового (ч. 3 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Причем с 2015 г. указанное сообщение должно быть оформлено в письменной или электронной форме. Это следует из пп. "а" п. 15 ст. 5 и ст. 6 Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования" (далее - Закон N 188-ФЗ).

Как правило, в случае обнаружения факта переплаты взносов чиновники предлагают произвести сверку расчетов по страховым взносам. Результаты такой сверки оформляют актом (ч. 4 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).

Зачет

Зачет излишне уплаченных страховых взносов (штрафов, пеней) производится исключительно в пределах одного бюджета (ч. 21 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Не допускается зачет между бюджетами разных государственных внебюджетных фондов (между взносами, пенями, штрафами, уплаченными на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование) <1>.

<1> Отделение ПФР по Тверской области (http://www.pfrf.ru/ot_tver/plat_strah_vznos).

К сведению. С 2015 г. станет возможным зачет излишне уплаченных взносов по одному виду страхования в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, платежей по погашению недоимки и задолженности по пеням и штрафам по другому виду страхования, администрируемых тем же органом контроля <2>. Осуществляется такой зачет по заявлению организации, поданному в письменной или электронной форме (пп. "з" и "д" п. 15 ст. 5 и ст. 6 Закона N 188-ФЗ).

<2> ПФР - по взносам на ОПС и ОМС; ФСС РФ - по взносам в ФСС РФ.

Часто зачет излишне уплаченных страховых взносов производится чиновниками самостоятельно (ч. 6 и 8 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Тем не менее организация вправе проявить инициативу и представить в фонд письменное заявление о зачете (с 2015 г. можно подавать заявление и в электронном формате <3>) (ч. 6 и 9 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). В данном случае следует воспользоваться формами, утвержденными Приказом N 712н:

  1. для зачета излишне уплаченных взносов, пеней и штрафов в ПФР и ОМС - формой 22-ПФР (образец заполнения см. в примере 1);
  2. для зачета излишне уплаченных взносов, пеней и штрафов в ФСС РФ - формой 22-ФСС РФ (образец заполнения см. в примере 2).
<3> Подпункты "в" и "д" п. 15 ст. 5 и ст. 6 Закона N 188-ФЗ.

Пример 1. Фрагмент заявления по форме 22-ПФР.

Форма 22-ПФР

                                                   Управляющему отделения
Руководителю ------------------------
ПФР по Рязанской области
Пашину Геннадию Васильевичу
-------------------------------------
(должность руководителя (заместителя
руководителя) органа контроля за
уплатой страховых взносов, Ф.И.О.)
Заявление
о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов,
пеней и штрафов
Общество с ограниченной ответственностью "Маяк"
Плательщик страховых взносов ---------------------------------------------,
(полное наименование организации
(обособленного подразделения), фамилия, имя,
отчество (при наличии) индивидуального
предпринимателя, физического лица)
регистрационный номер в органе контроля 072-027-012458
за уплатой страховых взносов ----------------------------------,
6234020254
ИНН ----------------------------------,
623401001
КПП ----------------------------------,
адрес места нахождения организации
(обособленного подразделения)/адрес
постоянного места жительства 390000, г. Рязань, ул. Ленина,
индивидуального предпринимателя, д. 3, оф. 8
физического лица ----------------------------------,
в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N
212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24
июля 2009 г. N 212-ФЗ) просит произвести:
--¬
¦V¦ - зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов ¦
L-- ¦ (нужное
¦ отметить
--¬ ¦ знаком "V")
¦ ¦ - межрегиональный зачет сумм страховых взносов ¦
L--
в следующих размерах:
(в рублях и копейках)

Наименование показателя

В Пенсионный фонд Российской Федерации

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

всего

в том числе

на страховую часть трудовой пенсии

на накопительную часть трудовой пенсии

по дополнительным тарифам

ч. 1 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

ч. 2 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков

на обязательное медицинское страхование работающего населения, ранее зачислявшиеся в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2012 года)

Страховые взносы

2500,00

0,00

2500,00

0,00

0,00

244,00

0,00

Пени

32,00

20,00

12,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Штрафы

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

в счет уплаты:
(в рублях и копейках)

Наименование показателя

В Пенсионный фонд Российской Федерации

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

всего

в том числе

на страховую часть трудовой пенсии

на накопительную часть трудовой пенсии

по дополнительным тарифам

ч. 1 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

ч. 2 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков

на обязательное медицинское страхование работающего населения, ранее зачислявшиеся в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2012 года)

Страховые взносы

2532,00

2532,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Пени

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

244,00

0,00

Штрафы

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Наименование органа контроля
за уплатой страховых взносов
(Отделения ПФР), в котором
плательщик страховых взносов
состоит на регистрационном учете <*> __________________________________
ИНН администратора доходов бюджета <*> __________________________________
КПП администратора доходов бюджета <*> __________________________________
Реквизиты счета органа Федерального
казначейства по месту регистрации
плательщика страховых взносов <*> __________________________________
ИНН органа Федерального казначейства <*> __________________________________
КПП органа Федерального казначейства <*> __________________________________
Наименование банка <*> __________________________________
БИК <*> __________________________________
Расчетный счет <*> __________________________________
Код бюджетной классификации <*> __________________________________
Код ОКАТО <*> __________________________________
Старцев
Директор Старцев Олег Петрович (4912) 55-55-55
----------------------------------- --------- ------------- ---------------
(должность руководителя организации (подпись) (Ф.И.О.) (контактный
(обособленного подразделения)) <**> телефон)
Петрова
Петрова Анна Владимировна (4912) 55-55-56
Главный бухгалтер <***> ----------- ----------------------- ---------------
(подпись) (Ф.И.О.) (контактный
телефон)
03.10.2014
от ---------------- -----------¬
(дата) ¦ Печать ¦
¦ООО "МАЯК"¦
Место печати плательщика ¦
страховых взносов ¦ ¦
L-----------
<*> Заполняется в случае проведения межрегионального зачета сумм страховых взносов.
<**> Заполняется руководителем организации (обособленного подразделения).
<***> Заполняется при наличии главного бухгалтера.

Пример 2. Фрагмент заявления по форме 22-ФСС РФ.

Форма 22-ФСС РФ

                                                   Управляющему ГУ
Руководителю ------------------------
"Рязанское региональное отделение
ФСС РФ" Кудряшову Игорю Ивановичу
-------------------------------------
(должность руководителя (заместителя
руководителя) органа контроля за
уплатой страховых взносов, Ф.И.О.)
Заявление
о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов,
пеней и штрафов
Общество с ограниченной ответственностью
"Солнечная долина"
Плательщик страховых взносов ----------------------------------------------
(полное наименование организации
(обособленного подразделения), фамилия, имя,
отчество (при наличии) индивидуального
предпринимателя, физического лица)
регистрационный номер в органе контроля 6204007755
за уплатой страховых взносов ----------------------------------,
62001
код подчиненности ----------------------------------,
6234028877
ИНН ----------------------------------,
623401001
КПП ----------------------------------,
адрес места нахождения организации
(обособленного подразделения)/адрес
постоянного места жительства 390015, г. Рязань,
индивидуального предпринимателя, ул. Октябрьская, д. 21, оф. 78
физического лица ----------------------------------,
в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N
212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24
июля 2009 г. N 212-ФЗ) просит произвести:
--¬
¦V¦ - зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов ¦
L-- ¦ (нужное
¦ отметить
--¬ ¦ знаком "V")
¦ ¦ - межрегиональный зачет сумм страховых взносов ¦
L--
в следующих размерах:
(в рублях и копейках)

Наименование показателя

На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Страховые взносы

1525,22

Пени

Штрафы

в счет уплаты:
(в рублях и копейках)

Наименование показателя

На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Страховые взносы

Пени

1525,22

Штрафы

Уточнение наименования платежа <*>       _________________________________
Наименование органа контроля
за уплатой страховых взносов
(Отделения Фонда социального
страхования Российской
Федерации), в котором плательщик
страховых взносов состоит
на регистрационном учете <**> _________________________________
ИНН администратора доходов бюджета <**> _________________________________
КПП администратора доходов бюджета <**> _________________________________
Реквизиты счета органа Федерального
казначейства по месту регистрации
плательщика страховых взносов <**> _________________________________
ИНН органа Федерального казначейства <**> _________________________________
КПП органа Федерального казначейства <**> _________________________________
Наименование банка <**> _________________________________
БИК <**> _________________________________
Расчетный счет <**> _________________________________
Код бюджетной классификации <**> _________________________________
Код ОКАТО <**> _________________________________
Романов
Генеральный директор Романов Михаил Иванович (4912) 31-43-14
----------------------------------- ------- --------------- ---------------
(должность руководителя организации (подпись) (Ф.И.О.) (контактный
(обособленного подразделения)) <***> телефон)
Егорова
Егорова Алина Николаевна (4912) 31-43-14
Главный бухгалтер <****> ----------- ---------------------- ---------------
(подпись) (Ф.И.О.) (контактный
телефон)
15.10.2014
от ----------------
(дата) -----------¬
¦ Печать ¦
Место печати плательщика ООО ¦
страховых взносов ¦"Солнечная¦
¦ долина" ¦
L-----------
<*> Заполняется плательщиком страховых взносов в случае необходимости уточнить назначения платежа.
<**> Заполняется в случае проведения межрегионального зачета сумм страховых взносов.
<***> Заполняется руководителем организации (обособленного подразделения).
<****> Заполняется при наличии главного бухгалтера.

Учтите, что заявление о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (ч. 13 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).

Решение о зачете излишне уплаченных взносов в счет предстоящих платежей или в счет погашения задолженности по пеням и штрафам принимается чиновниками в течение 10 дней со дня (ч. 7 - 10 ст. 26 Закона N 212-ФЗ):

О принятом решении специалисты фонда обязаны сообщить в течение пяти дней со дня принятия такого решения. Указанное сообщение передается руководителю организации (его представителю) под личную подпись или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если этими способами сообщить о решении невозможно, то оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления (ч. 16 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). С 2015 г. сообщение можно направлять в форме электронного документа <4>.

<4> Подпункт "ж" п. 15 ст. 5 и ст. 6 Закона N 188-ФЗ.

Возврат

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению организации в течение одного месяца со дня получения фондом такого заявления (ч. 11 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). В данном случае следует воспользоваться формами, утвержденными Приказом N 712н:

  1. для возврата излишне уплаченных взносов, пеней и штрафов в ПФР и ОМС - формой 23-ПФР (образец заполнения см. в примере 3);
  2. для возврата излишне уплаченных взносов, пеней и штрафов в ФСС РФ - формой 23-ФСС РФ (образец заполнения см. в примере 4).

Пример 3. Фрагмент заявления по форме 23-ПФР.

Форма 23-ПФР

                                                   Управляющему отделением
Руководителю ------------------------
ПФР по Рязанской области
Пашину Геннадию Васильевичу
-------------------------------------
(должность руководителя (заместителя
руководителя) органа контроля за
уплатой страховых взносов, Ф.И.О.)
Заявление
о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов,
пеней и штрафов
Общество с ограниченной ответственностью
"Апельсин"
Плательщик страховых взносов ----------------------------------------------
(полное наименование организации
(обособленного подразделения), фамилия, имя,
отчество (при наличии) индивидуального
предпринимателя, физического лица)
регистрационный номер в органе контроля 072-027-012324
за уплатой страховых взносов ----------------------------------,
6200020255
ИНН ----------------------------------,
620001001
КПП ----------------------------------,
адрес места нахождения организации
(обособленного подразделения)/адрес
постоянного места жительства 390014, г. Рязань,
индивидуального предпринимателя, ул. Театральная, д. 31/1, оф. 142
физического лица ----------------------------------,
в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N
212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24
июля 2009 г. N 212-ФЗ) просит произвести возврат излишне уплаченных сумм:
--¬
¦V¦ - страховых взносов на обязательное пенсионное ¦
L-- страхование, пеней, штрафов в Пенсионный фонд ¦
Российской Федерации ¦
--¬ ¦
¦V¦ - страховых взносов на обязательное медицинское ¦
L-- страхование работающего населения, пеней, штрафов в ¦
Федеральный фонд обязательного медицинского ¦
страхования ¦ (нужное
--¬ ¦ отметить
¦ ¦ - страховых взносов на обязательное медицинское ¦ знаком "V")
L-- страхование работающего населения, ранее ¦
зачислявшихся в бюджеты территориальных органов ¦
обязательного медицинского страхования (по расчетным ¦
периодам, истекшим до 1 января 2012 года) ¦
--¬ ¦
¦ ¦ - по дополнительным тарифам страховых взносов, пеням и ¦
L-- штрафам в Пенсионный фонд Российской Федерации ¦
в следующих размерах:
(в рублях и копейках)

Наименование показателя

В Пенсионный фонд Российской Федерации

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

всего

в том числе

на страховую часть трудовой пенсии

на накопительную часть трудовой пенсии

по дополнительным тарифам

ч. 1 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

ч. 2 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков

на обязательное медицинское страхование работающего населения, ранее зачислявшиеся в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2012 года)

Страховые взносы

2512,30

0,00

2512,30

0,00

0,00

0,00

0,00

Пени

2620,00

1200,00

1420,00

0,00

0,00

420,00

0,00

Штрафы

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

5000,00

0,00

путем перечисления денежных средств на счет плательщика страховых взносов
40702810300020005888 КБ "Стриж"
N ------------------------------ в банке ----------------------------------
(полное наименование банка)
6200020255 620001001 30101810800000000888
ИНН ----------- КПП ---------- корреспондентский счет ---------------------
046126888 61701000
БИК ------------- ОКАТО ------------------
N лицевого счета <*> _____________________________________________________
Дубинин
Директор Дубинин Иван Петрович (910) 900-00-45
----------------------------------- --------- ------------- ---------------
(должность руководителя организации (подпись) (Ф.И.О.) (контактный
(обособленного подразделения)) <**> телефон)
Горохова Горохова Инна Ивановна (903) 567-89-00
Главный бухгалтер <***> ----------- ----------------------- ---------------
(подпись) (Ф.И.О.) (контактный
телефон)
29.10.2014
от ----------------
(дата) -----------¬
¦ Печать ¦
Место печати плательщика ООО ¦
страховых взносов ¦"Апельсин"¦
L-----------
<*> Заполняется организацией, у которой открыт лицевой счет в органах Федерального казначейства.
<**> Заполняется руководителем организации (обособленного подразделения).
<***> Заполняется при наличии главного бухгалтера.

Пример 4. Фрагмент заявления по форме 23-ФСС РФ.

Форма 23-ФСС РФ

                                                   Управляющему ГУ
Руководителю ------------------------
"Рязанское региональное отделение
ФСС РФ" Кудряшову Игорю Ивановичу
-------------------------------------
(должность руководителя (заместителя
руководителя) органа контроля за
уплатой страховых взносов, Ф.И.О.)
Заявление
о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов,
пеней и штрафов
Общество с ограниченной ответственностью
"Техпласт"
Плательщик страховых взносов ----------------------------------------------
(полное наименование организации
(обособленного подразделения), фамилия, имя,
отчество (при наличии) индивидуального
предпринимателя, физического лица)
регистрационный номер в органе контроля 6204007111
за уплатой страховых взносов ----------------------------------,
62001
код подчиненности ----------------------------------,
6231028850
ИНН ----------------------------------,
623001001
КПП ----------------------------------,
адрес места нахождения организации
(обособленного подразделения)/адрес
постоянного места жительства
индивидуального предпринимателя, 390017, г. Рязань, ул. Мирная, д. 1
физического лица ----------------------------------,
в соответствии со статьей 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N
212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования" просит произвести возврат сумм
излишне уплаченных страховых взносов на обязательное социальное страхование
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней,
штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации в следующих
размерах:
12 530,00 250,00
страховые взносы --------- руб., пени --------- руб., штрафы --------- руб.
путем перечисления денежных средств на счет плательщика страховых взносов
40702810300030002415 КБ "Авангард"
N -------------------------------- в банке --------------------------------
(полное наименование банка)
6231028850 623001001 30101810800000000251
ИНН -------------- КПП -------------- корр/счет ---------------------------
046126251 61701000
БИК ------------- ОКАТО ------------------
N лицевого счета <*> ______________________________________________________
Осипов Игорь
Директор Осипов Анатольевич (900) 6215423
----------------------------------- --------- --------------- -------------
(должность руководителя организации (подпись) (Ф.И.О.) (контактный
(обособленного подразделения)) <**> телефон)
Вербова Вербова Наталья Петровна (900) 6215423
Главный бухгалтер <***> ----------- ------------------------- -------------
(подпись) (Ф.И.О.) (контактный
телефон)
28.10.2014
от ----------------
(дата) -----------¬
¦ Печать ¦
Место печати плательщика ООО ¦
страховых взносов ¦"Техпласт"¦
L-----------
<*> Заполняется организацией, у которой открыт лицевой счет в органах Федерального казначейства.
<**> Заполняется руководителем организации (обособленного подразделения).
<***> Заполняется при наличии главного бухгалтера.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано также в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (ч. 13 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). С 2015 г. данное заявление можно подавать и в электронном формате <5>.

<5> Подпункты "е" и "д" п. 15 ст. 5 и ст. 6 Закона N 188-ФЗ.

К сведению. Возврат излишне уплаченных страховых взносов при наличии у предприятия задолженности по соответствующим пеням либо штрафам производится только после зачета суммы в счет погашения задолженности (ч. 12 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).

Решение о возврате чиновники принимают в течение 10 дней со дня получения соответствующего заявления от организации или со дня подписания совместной сверки (ч. 14 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).

О принятом решении специалисты фонда обязаны сообщить в течение пяти дней со дня принятия такого решения. Указанное сообщение передается руководителю организации (его представителю) под личную подпись или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами сообщить о решении невозможно, то оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления (ч. 6 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). С 2015 г. сообщение можно направлять в форме электронного документа <6>.

<6> Подпункт "ж" п. 15 ст. 5 и ст. 6 Закона N 188-ФЗ.

Если возврат взносов осуществляется с нарушением месячного срока, на эту сумму начисляют проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Исходят из 1/300 ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата (ч. 17 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).

Отметим, что возврат излишне перечисленных взносов по ОПС не производится, если сведения о них были представлены работодателем в составе персонифицированного учета и учтены фондом на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц (ч. 22 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).

Излишне взысканные взносы

Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату (ч. 1 ст. 27 Закона N 212-ФЗ).

Возврат взносов при наличии у организации задолженности по соответствующим пеням или штрафам производится только после зачета этой суммы в счет погашения задолженности (ч. 2 ст. 27 Закона N 212-ФЗ).

Для возврата излишне уплаченных взносов организация должна подать в фонд соответствующее заявление. В данном случае следует воспользоваться формами, утвержденными Приказом N 712н:

  1. для возврата излишне взысканных взносов, пеней и штрафов в ПФР и ОМС - формой 24-ПФР (образец заполнения см. в примере 5);
  2. для зачета излишне взысканных взносов, пеней и штрафов в ФСС РФ - формой 24-ФСС РФ (образец заполнения см. в примере 6).

Пример 5. Фрагмент заявления по форме 24-ПФР.

Форма 24-ПФР

                                                   Управляющему отделением
Руководителю ------------------------
ПФР по Рязанской области
Пашину Геннадию Васильевичу
-------------------------------------
(должность руководителя (заместителя
руководителя) органа контроля за
уплатой страховых взносов, Ф.И.О.)
Заявление
о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов,
пеней и штрафов
Общество с ограниченной ответственностью
"Лебедь"
Плательщик страховых взносов ---------------------------------------------,
(полное наименование организации
(обособленного подразделения), фамилия, имя,
отчество (при наличии) индивидуального
предпринимателя, физического лица)
регистрационный номер в органе контроля 072-027-045787
за уплатой страховых взносов ----------------------------------,
6200545412
ИНН ----------------------------------,
620001001
КПП ----------------------------------,
адрес места нахождения организации
(обособленного подразделения)/адрес
постоянного места жительства 390022, г. Рязань, ул. Татарская,
индивидуального предпринимателя, д. 28, стр. 1
физического лица ----------------------------------,
в соответствии со статьей 27 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N
212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24
июля 2009 г. N 212-ФЗ) просит произвести возврат излишне взысканных сумм:
--¬
¦V¦ - страховых взносов на обязательное пенсионное ¦
L-- страхование, пеней, штрафов в Пенсионный фонд ¦
Российской Федерации ¦
--¬ ¦
¦ ¦ - страховых взносов на обязательное медицинское ¦
L-- страхование работающего населения, пеней, штрафов в ¦
Федеральный фонд обязательного медицинского ¦
страхования ¦ (нужное
--¬ ¦ отметить
¦ ¦ - страховых взносов на обязательное медицинское ¦ знаком "V")
L-- страхование работающего населения, ранее ¦
зачислявшихся в бюджеты территориальных органов ¦
обязательного медицинского страхования (по расчетным ¦
периодам, истекшим до 1 января 2012 года) ¦
--¬ ¦
¦V¦ - по дополнительным тарифам страховых взносов, пеням и ¦
L-- штрафам в Пенсионный фонд Российской Федерации ¦
в следующих размерах:
(в рублях и копейках)

Наименование показателя

В Пенсионный фонд Российской Федерации

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

всего

в том числе

на страховую часть трудовой пенсии

на накопительную часть трудовой пенсии

по дополнительным тарифам

ч. 1 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

ч. 2 ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

на обязательное медицинское страхование работающего населения, поступающие от плательщиков

на обязательное медицинское страхование работающего населения, ранее зачислявшиеся в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2012 года)

Страховые взносы

21 000,00

20 000,00

0,00

1000,00

0,00

0,00

0,00

Пени

4500,00

4500,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Штрафы

0,00

0,00

0,00

путем перечисления денежных средств на счет плательщика страховых взносов
40702810300020001111 КБ "Гранд"
N ------------------------------ в банке ----------------------------------
(полное наименование банка)
6200545412 620001001 30101810800000000347
ИНН ----------- КПП ---------- корреспондентский счет ---------------------
046126347 61701000
БИК ------------- ОКАТО -------------------
N лицевого счета <*> _____________________________________________________
Смирнов
Генеральный директор Смирнов Егор Викторович (4912) 54-00-00
----------------------------------- ------- --------------- ---------------
(должность руководителя организации (подпись) (Ф.И.О.) (контактный
(обособленного подразделения)) <**> телефон)
Петрова Петрова Мария Ивановна (910) 111-22-33
Главный бухгалтер <***> --------- ------------------------- ---------------
(подпись) (Ф.И.О.) (контактный
телефон)
29.10.2014
от ----------------
(дата) ---------¬
¦ Печать ¦
Место печати плательщика ООО ¦
страховых взносов ¦"Лебедь"¦
L---------
<*> Заполняется организацией, у которой открыт лицевой счет в органах Федерального казначейства.
<**> Заполняется руководителем организации (обособленного подразделения).
<***> Заполняется при наличии главного бухгалтера.

Пример 6. Фрагмент заявления по форме 24-ФСС РФ.

Форма 24-ФСС РФ

                                                   Управляющему ГУ
Руководителю ------------------------
"Рязанское региональное отделение
ФСС РФ" Кудряшову Игорю Ивановичу
-------------------------------------
(должность руководителя (заместителя
руководителя) органа контроля за
уплатой страховых взносов, Ф.И.О.)
Заявление
о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов,
пеней и штрафов
Общество с ограниченной ответственностью
"Галактика"
Плательщик страховых взносов ----------------------------------------------
(полное наименование организации
(обособленного подразделения), фамилия, имя,
отчество (при наличии) индивидуального
предпринимателя, физического лица)
регистрационный номер в органе контроля 6204002525
за уплатой страховых взносов ----------------------------------,
62001
код подчиненности ----------------------------------,
6231020020
ИНН ----------------------------------,
623001001
КПП ----------------------------------,
адрес места нахождения организации
(обособленного подразделения)/адрес
постоянного места жительства 390005, г. Рязань, ул. Янтарная,
индивидуального предпринимателя, д. 24/1, оф. 2
физического лица ----------------------------------,
в соответствии со статьей 27 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N
212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования" просит произвести возврат сумм
излишне взысканных страховых взносов на обязательное социальное страхование
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пеней,
штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации в следующих
размерах:
25 000,00 4253,03
страховые взносы --------- руб.,пени --------- руб., штрафы _________ руб.
путем перечисления денежных средств на счет плательщика страховых взносов
40702810300030007201 КБ "Империал"
N -------------------------------- в банке --------------------------------
(полное наименование банка)
6231020020 623001001 30101810800000000145
ИНН ----------- КПП ----------- корреспондентский счет --------------------
046126145 61701000
БИК ------------ ОКАТО -----------
N лицевого счета <*> ______________________________________________________
Морозов Олег
Генеральный директор Морозов Анатольевич (926) 600-10-21
----------------------------------- --------- ------------- ---------------
(должность руководителя организации (подпись) (Ф.И.О.) (контактный
(обособленного подразделения)) <**> телефон)
Макарова
Макарова Антонина Ивановна (926) 987-98-97
Главный бухгалтер <***> ----------- ----------------------- ---------------
(подпись) (Ф.И.О.) (контактный
телефон)
22.10.2014
от ----------------
(дата) ------------¬
¦ Печать ¦
Место печати плательщика ООО ¦
страховых взносов ¦"Галактика"¦
L------------
<*> Заполняется организацией, у которой открыт лицевой счет в органах Федерального казначейства.
<**> Заполняется руководителем организации (обособленного подразделения).
<***> Заполняется при наличии главного бухгалтера.

С 2015 г. указанное заявление можно подавать и в электронном формате <7>.

<7> Подпункт "а" п. 16 ст. 5 и ст. 6 Закона N 188-ФЗ.

Заявление о возврате взносов может быть подано работодателем в течение одного месяца со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда (ч. 5 ст. 27 Закона N 212-ФЗ).

Решение о возврате принимается фондом в течение 10 дней со дня получения соответствующего заявления от организации (ч. 3 ст. 27 Закона N 212-ФЗ).

Отметим, что специалисты фонда, установив факт излишнего взыскания страховых взносов, обязаны сообщить об этом организации в течение 10 дней. Указанное сообщение передается руководителю компании (его представителю) под личную подпись или иным способом, подтверждающим факт и дату получения (ч. 8 ст. 27 Закона N 212-ФЗ).

Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика взносов. Проценты начисляют со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Исходят из 1/300 действовавшей в эти дни ставки рефинансирования Банка России (ч. 9 ст. 27 Закона N 212-ФЗ). В таких случаях фонд старается не тянуть с возвратом излишне взысканных страховых взносов с целью недопущения излишнего расходования бюджетных средств на выплату процентов (Письмо ПФР от 21.01.2011 N КА-30-26/431).

Вышеуказанные правила применяются также в отношении возврата сумм излишне взысканных пеней и штрафов (ч. 14 ст. 27 Закона N 212-ФЗ).

К сведению. С 2014 г. по зачету/возврату страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний действуют те же правила, что и для взносов на ОПС (ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ). Между тем формы документов (22-ФСС РФ, 23-ФСС РФ и 24-ФСС РФ), применяемые при осуществлении зачета или возврата, предусматривают только обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Поэтому в случае зачета/возврата взносов "на травматизм" советуем обратиться за консультацией в свое отделение фонда. Кстати, на многих региональных сайтах ФСС РФ есть формы заявлений о зачете и возврате сумм переплаты на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний <8>.

<8> Отделения ФСС РФ: Алтайское (http://r22.fss.ru/documents/index.shtml), Амурское (http://www.amurfss.ru/strakhovatelyam/na-obyazatelnoe-sotsialnoe-strakhovanie-ot-neschastnykh-sluchaev-na-proizvodstve-i-professionalnykh-/), по Республике Мордовия (http://r13.fss.ru/vote/29441/index.shtml) и т.д.

Переплата в отчетности Отчетность в ПФР

В расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР <9>) переплату показывают со знаком "-":

<9> Утверждена Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п.

Отметим, что в форме РСВ-1 ПФР нет отдельной строки, где следует отражать возврат переплаты страховых взносов. Пенсионный фонд в Письме от 11.10.2012 N 30-21/14846 разъяснил <10>, как в таком случае поступить.

<10> Указанное Письмо касалось формы РСВ-1 ПФР (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н). Считаем, что данное разъяснение актуально и для новой формы РСВ-1 ПФР.

Чиновники считают, что стр. 140 "Уплачено с начала расчетного периода" предназначена для уплаченных страховых взносов, в состав которых включено право на возврат сумм переплаты. Так что данный показатель может принимать не только "положительное", но и "отрицательное" значение. Этот факт подтверждают правила проверки формы N РСВ-1 ПФР (пп. 3 п. 2 Методических рекомендаций <11>, утвержденных Распоряжением Правления ПФР от 04.03.2014 N 88р).

<11> Методические рекомендации по проверке расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР), представляемого в ПФР начиная с I квартала 2014 г.

Отчетность в ФСС

В расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам в Фонд социального страхования (форма-4 ФСС <12>) сумму задолженности показывают по следующим строкам:

<12> Утверждена Приказом Минтруда России от 19.03.2013 N 107н.

Примечание. См. статью "Расчет в соцстрах с изменениями" на с. 26 журнала N 6, 2014.

В свою очередь, возврат/зачет страховых взносов показывают по следующим строкам:

Налогообложение

Ни при каком режиме налогообложения возвращенные (зачтенные) из бюджета суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов не учитываются в доходах. Дело в том, что такие суммы не являются экономической выгодой, определяемой в соответствии со ст. 41 НК РФ. Данный вывод подтверждают чиновники (Письмо Минфина России от 24.06.2009 N 03-11-06/2/106).

Между тем сумма образовавшейся переплаты по взносам, которая зачитывается в счет предстоящих платежей по страховым взносам, может быть учтена при исчислении ЕНВД в квартале, в котором производится соответствующий зачет. Данный вывод содержится в Письмах Минфина России от 05.05.2014 N 03-11-РЗ/20973 и от 03.04.2013 N 03-11-11/136.

М.Косульникова

Главный бухгалтер

ООО "Галан"