Мудрый Экономист

Судебные решения от 17.09.2014

"Упрощенка", 2014, N 10

Право на пониженный тариф страховых взносов зависит от размера дохода по льготному виду деятельности, а не от кода ОКВЭД

Кто спорил: некоммерческая организация на "упрощенке", которой Пенсионный фонд доначислил страховые взносы. Из-за того что в выписке из ЕГРЮЛ был указан код ОКВЭД, который не предполагает применение льготного тарифа.

Позиция суда: право применять пониженный тариф зависит от фактической деятельности согласно уставу и процентной доли доходов по ней. А не от кода ОКВЭД, указанного в ЕГРЮЛ в качестве основного.

Реквизиты решения: Постановление ФАС Центрального округа от 07.07.2014 по делу N А14-4757/2013.

Цена вопроса: 6850 руб. вместе с пенями и штрафом.

Некоммерческая организация - фонд содействия развитию культуры ведет деятельность в области культуры и искусства и применяет УСН. Фонд платил страховые взносы по льготному тарифу установленному для некоммерческих организаций (пп. 11 п. 1 и п. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ). Ведь под льготу подпадает деятельность некоммерческих организаций в области культуры - театров, музеев, библиотек и архивов (пп. 11 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Этим видам деятельности присваиваются такие коды ОКВЭД, как 92.32 "Деятельность концертных залов и театров", 92.51 "Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа" или 92.52 "Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий".

По итогам 9 месяцев бухгалтер некоммерческой организации представил в ПФР расчет по форме РСВ-1 ПФР, в котором указал код ОКВЭД 65.2 "Прочее финансовое посредничество" в соответствии с выпиской из ЕГРЮЛ.

Работники Пенсионного фонда сочли, что, раз основной вид деятельности по ОКВЭД не предполагает применения пониженного тарифа, некоммерческий фонд должен был платить взносы в общем порядке. Организация же с таким подходом не согласилась и обратилась в суд.

Суд выяснил следующее. Фонд, являясь некоммерческой организацией, ведет свою деятельность в области культуры и искусства за счет добровольных имущественных взносов. По этим параметрам организация подпадает под возможность применять льготный страховой тариф (пп. 11 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Кроме того, доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческой организации и ведение уставной деятельности, а также суммы грантов превысили 70% от всех доходов по итогам года, предшествующего году перехода на льготный тариф. Арбитры пояснили, что в таком случае требования п. п. 5.1 - 5.3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ тоже соблюдаются.

Таким образом, суд сделал вывод, что все условия законодательства для применения пониженного тарифа страховых взносов некоммерческий фонд выполнил.

Налоговикам удалось доказать, что компания продала свою недвижимость ниже рыночной стоимости

Кто спорил: организация, которой ИФНС доначислила "упрощенный" налог, посчитав, что недвижимость была продана по цене значительно ниже рыночной.

Позиция суда: рыночная цена в договоре купли-продажи между взаимозависимыми лицами занижена более чем на 20%, поэтому на основании ст. 40 НК РФ инспекторы правомерно пересчитали налог по УСН согласно рыночным ценам.

Реквизиты решения: Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.08.2014 по делу N А29-8128/2013.

Цена вопроса: 3 869 620 руб. вместе с пенями и штрафом.

Компания по договору купли-продажи продала своему единственному учредителю два помещения - ресторан и кулинарию за 157 625 руб. Налоговики проверили рыночные цены по данной сделке и пришли к выводу, что цена по договору значительно занижена. В связи с этим инспекторы доначислили обществу налог по УСН исходя из реальных рыночных цен (14 373 000 руб.).

Арбитры пояснили следующее. Действительно, для целей налогообложения принимается та цена, о которой участники сделки сами договорились и зафиксировали ее в договоре купли-продажи (п. 1 ст. 40 НК РФ). Но лишь до тех пор, пока налоговикам не удастся доказать обратное, поскольку в данном случае участники сделки являются взаимозависимыми лицами (пп. 1 п. 2 ст. 40 НК РФ). Инспекторы вызвали независимого оценщика, который оценил спорные помещения в 14 373 000 руб. После чего на всю сумму разницы между договором купли-продажи и экспертной оценкой насчитали "упрощенный" налог. Компания попыталась с этим поспорить, ведь по факту таких денег она не получила, а значит, и реального дохода нет. Судьи пояснили: в договоре прямо указано, что учредитель заплатил деньги обществу еще до подписания договора купли-продажи. Кроме того, регистрационная палата подтвердила, что расчет между сторонами произведен в полном объеме. Фирме не удалось убедить суд, что по факту она получила лишь 157 625 руб., а не рыночную стоимость. Судьи пришли к выводу, что сделка на таких условиях шла бы вразрез с интересами фирмы. А значит, стоимость объекта в договоре была искусственно занижена с целью уклонения от уплаты налогов. В результате компании пришлось заплатить налог по УСН с рыночной стоимости, а также пени и штраф.

Предпринимателю не нужно платить налог по УСН с продажи коммерческой недвижимости, если она куплена до получения статуса бизнесмена

Кто спорил: предприниматель на УСН (6%), которому инспекция доначислила единый налог с доходов от продажи нежилого помещения.

Позиция суда: спорное помещение куплено до регистрации в качестве предпринимателя, кроме того, физлицо сдавало его по договору безвозмездного пользования вплоть до момента продажи. А значит, приобретение недвижимости для целей коммерческого использования исключено.

Реквизиты решения: Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18.07.2014 по делу N А29-7489/2013.

Цена вопроса: 225 419 руб. вместе с пенями.

Гражданин приобрел нежилое помещение как физическое лицо еще до того, как стал индивидуальным предпринимателем. И через два года предоставил объект в безвозмездное пользование салону красоты. При этом гражданин самостоятельно оплачивал налог на имущество физлиц и все коммунальные расходы.

Еще через два года собственник продал свое имущество, при этом он уже был зарегистрирован как бизнесмен и применял "упрощенку" с объектом "доходы". В декларацию по УСН доход от продажи недвижимости предприниматель не включил, посчитав, что продает объект как физлицо. И так как недвижимость находилась в собственности более трех лет, НДФЛ он также платить не стал (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Инспекторы расценили доходы от реализации объекта как выручку от предпринимательской деятельности и доначислили налог по УСН и пени.

Суд постановил следующее: спорное помещение было куплено до получения статуса индивидуального предпринимателя. При этом вплоть до продажи объектом фактически пользовалась сторонняя организация по договору безвозмездного пользования. Сделка по продаже имела разовый характер и не была направлена на систематическое получение прибыли. При этом деньги, полученные от продажи, поступили на личный счет физического лица, а не на расчетный счет предпринимателя. Таким образом, арбитры решили, что требования налоговиков неправомерны, поскольку спорная сумма не является объектом налогообложения по УСН.