Мудрый Экономист

Новые рекомендации пенсионного фонда по проверке рсв-1 ПФР

"Зарплата", 2014, N 9

Утверждены новые правила проверки формы РСВ-1 ПФР. Рассмотрим, какие показатели в этом отчете считаются недопустимыми. Материал подготовлен при участии ведущих специалистов Пенсионного фонда.

Форма РСВ-1 ПФР и Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения РСВ-1 ПФР) утверждены Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2П.

Новые Методические рекомендации по проверке формы РСВ-1 ПФР утверждены Распоряжением Правления ПФР от 31.07.2014 N 323р (далее - Методические рекомендации ПФР). В документе два Приложения, которые содержат:

Примечание. Рекомендации ПФР применяются при проверке расчетов по страховым взносам с 1 января 2014 г.

Перенос срока сдачи отчета за 9 месяцев 2014 года

Форму РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2014 г. необходимо подать в отделение ПФР не позднее 17 ноября 2014 г. Срок сдачи отчета - 15 ноября 2014 г. (суббота) - перенесен на ближайший рабочий день (ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ).

Программа для проверки показателей в форме РСВ-1 ПФР

На сайте ПФР www.pfrf.ru размещена программа CheckPFR 1.1.9 от 22.07.2014. Ее используют для проверки электронной формы РСВ-1 ПФР и бухгалтеры компаний, и специалисты территориальных отделений ПФР.

Программу можно скачать бесплатно на сайте ПФР в разделе "Работодателям" в подразделе "Бесплатные программы для работодателей". При проверке отчета программа может выдать сообщение об ошибках. Каждый вид ошибки имеет свой код.

Как обозначаются ошибки

Все отклонения в отчете обозначаются кодами: предупреждение - кодами 10 и 20, а ошибки - кодами 30, 40 и 50.

Предупреждения допустимы. Кодом 10 обозначается сравнительно редкая, но возможная ситуация, при которой территориальное отделение ПФР примет отчет без каких-либо пояснений от компании. А кодом 20 - возможная ситуация, когда отделение ПФР примет отчет, но потребует разъяснений.

Ошибки не допускаются. При наличии в отчете ошибок территориальное отделение ПФР расчет не примет.

Код 30 свидетельствует о том, что в отчетности встречается неверное сочетание элементов и блоков или в нем нет каких-то необходимых элементов и блоков. Кодом 40 обозначается наличие в отчетности недопустимых символов или кодов, а кодом 50 - неверная структура файла.

Пакет отчетности нужно правильно сформировать

Проверочная программа CheckPFR может выдать сообщение об ошибке, если в пакете отчетности:

Это означает, что компания неправильно сформировала пакет отчетности. Чтобы этого не случилось, при формировании файлов с разд. 1 - 5 и файлов с разд. 6 нужно следить, чтобы номера файлов (пп. 2.5.1 п. 2.5 ч. II Приложения N 1 к Методическим рекомендациям ПФР):

Нумерацию нужно начать с начала года и продолжать до его окончания.

Уникальная нумерация также должна быть и для файлов с корректирующими сведениями за прошлые отчетные периоды, если они сдаются с отчетностью за 9 месяцев 2014 г.

Если вновь созданная компания еще не представляла отчетность в ПФР, нумерацию можно начать с единицы, но лучше уточнить в территориальном отделении ПФР, нет ли особых требований к нумерации.

Если у компании на начало 2014 года есть переплата по страховой части

В этом случае сумма переплаты отражается в разд. 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам" по строке 100 в графе 3 "за периоды, начиная с 2014 г.". Такой порядок установлен в п. 7.1 Порядка заполнения РСВ-1 ПФР.

Задолженность на начало 2014 г. отражается по строке 100 в графе 4 "за периоды 2010 - 2013 гг." разд. 1. Если в графе 4 указать суммы переплаты по страховой части, проверочная программа CheckPFR выдаст ошибку, что сумма в графе 4 не может быть отрицательной.

Когда на уволенных работников нужно представлять раздел 6

Ответ на этот вопрос зависит от того, начисляла ли компания в последние три месяца отчетного периода в пользу бывшего работника какие-то выплаты, облагаемые страховыми взносами.

После увольнения работника выплат в его пользу не было

Если в последние три месяца отчетного периода выплат в пользу работника, облагаемых страховыми взносами, не было, представлять по нему разд. 6 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений и страховом стаже застрахованного лица" не нужно.

Пример 1. В.С. Куролесов был уволен в связи с сокращением численности работников в июне 2014 г. После увольнения работника выплаты в его пользу не начислялись.

Нужно ли при сдаче отчетности за 9 месяцев заполнять на него разд. 6 с нулевыми значениями выплат и взносов без заполнения сведений о стаже?

Решение. У В.С. Куролесова нет отработанных дней за период с 1 июля по 30 сентября 2014 г., выплат в его пользу не было. На него не нужно оформлять разд. 6.

Если заполнить на В.С. Куролесова разд. 6 с нулевыми значениями выплат и взносов, без заполнения сведений о стаже, проверочная программа CheckPFR выдаст ошибку с пояснением, что хотя бы какой-то блок должен быть заполнен.

Такого работника нужно исключить из списка сотрудников, по которым формируется разд. 6.

Работнику выплачена премия после увольнения

Раздел 6 заполняется, если уволенному работнику уже после увольнения были начислены какие-то суммы, например премия.

Пример 2. Изменим условие примера 1. Сотрудник компании В.С. Куролесов был уволен в связи с сокращением численности сотрудников в июне 2014 г. В августе 2014 г. ему была выплачена премия по итогам работы за I полугодие 2014 г.

Нужно ли при сдаче отчетности за 9 месяцев заполнять на него разд. 6?

Решение. В разд. 6 по уволенному работнику нужно показать:

Подраздел 6.8 "Период работы за последние три месяца отчетного периода" заполнять не нужно, так как в июле, августе и сентябре 2014 г. сотрудник уже не работал в компании.

Уволенному работнику оплачен больничный

Раздел 6 заполнять не нужно, если уволенному работнику после увольнения было выплачено пособие по временной нетрудоспособности.

Пример 3. Изменим условие примера 1. Сотрудник компании В.С. Куролесов был уволен в связи с сокращением численности и штата сотрудников в июне 2014 г.

В августе 2014 г. он представил бывшему работодателю больничный лист для оплаты. Так как сотрудник заболел в течение 30 календарных дней после увольнения из компании, пособие по временной нетрудоспособности ему было выплачено в размере 60% среднего заработка. Такой порядок установлен в ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ.

Нужно ли при сдаче отчетности за 9 месяцев заполнять на В.С. Куролесова разд. 6?

Решение. Раздел 6 по этому работнику заполнять не нужно, так как пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами на основании п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплаченная уволенному работнику, попадет в графу 3 по строке 200 подраздела 2.1 "Расчет страховых взносов по тарифу" разд. 2 и будет превышать сумму выплат по строке 400 по всем разд. 6.

Но это не является ошибкой, так как выполняется соотношение, установленное в пп. 1.7.4 п. 1.7 ч. I Приложения N 1 к Методическим рекомендациям ПФР.

В указанном подпункте говорится, что по всем разд. 6 по всем категориям застрахованных лиц значение графы 4 строки 400 (410 и т.д.) подраздела 6.4 должно быть меньше или равно значению, указанному в графе 3 строки 200 подраздела 2.1 разд. 2 по всем кодам тарифов.

В графе 3 строки 200 указываются суммы выплат, которые являются объектом обложения страховыми взносами.

Количество застрахованных лиц на титульном листе и в подразделе 2.5.1 может не совпадать

Согласно пп. 15 п. 1.1 ч. I Приложения N 1 к Методическим рекомендациям ПФР должны быть равны показатели:

В противном случае проверочная программа CheckPFR выдаст предупреждение с кодом 20, что они не равны. Такой отчет ПФР примет, но может потребовать пояснений от компании.

Количество застрахованных лиц на титульном листе расчета может быть больше количества лиц, указанных по строке "Итого" в графе 4 в подразделе 2.5.1 разд. 2.

Это связано с тем, что на титульном листе указывают общее количество застрахованных лиц, на которых представлен расчет с начала года (п. 5.10 Порядка заполнения РСВ-1 ПФР).

В подраздел 2.5.1 разд. 2 вносят количество застрахованных лиц, с доходов которых начислены страховые взносы в последние три месяца отчетного периода. На этих лиц заполняют разд. 6. Такой порядок установлен в пп. 5 п. 1.3.5 ч. I Приложения N 1 к Методическим рекомендациям ПФР. Равенство показателей может быть нарушено, например, если в течение года:

Какие показатели сравнивать в подразделах 6.6 и 2.5.2

Проверочная программа CheckPFR выдаст ошибку с кодом 30, если показатель по строке "Итого" в графе 4 в подразделе 2.5.2 разд. 2 не равен показателю по строке "Итого" в графе 3 в подразделе 6.6 разд. 6 (пп. 1 п. 1.3.6 ч. I Приложения N 1 к Методическим рекомендациям ПФР).

Так может быть, когда подраздел 6.6 разд. 6 заполнен, но данные не попали в подраздел 2.5.2 разд. 2, то есть в отчет не включены корректирующие сведения.

Возможна и обратная ситуация: корректирующие сведения в отчет включены, но не заполнен подраздел 6.6 разд. 6. Это является ошибкой, отчет не будет принят. Разберемся, как ее избежать.

Как исправить ошибку, выявленную в отчете за 6 месяцев 2014 года

В соответствии с п. 1 ст. 17 Закона N 212-ФЗ при обнаружении в поданной ранее форме РСВ-1 ПФР факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, компания обязана внести необходимые изменения и представить уточненный расчет за тот период, в котором допущена ошибка.

В Письме ПФР от 25.06.2014 N НП-30-26/7951 специалистам территориальных отделений ПФР рекомендовано принимать уточненные расчеты до 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за расчетным периодом. Например, при выявлении ошибок в отчете за полугодие 2014 г. уточненный расчет нужно подать до 1 сентября 2014 г.

Если компания не уложилась в указанный срок, она имеет возможность отразить корректировку в отчете за текущий период - за 9 месяцев 2014 г.

Как скорректировать сведения за прошлые периоды при подаче текущего расчета

Чтобы скорректировать данные за прошлые периоды при сдаче отчета за 9 месяцев 2014 г., нужно заполнить дополнительный разд. 6 на работника, в сведениях по которому выявлена ошибка.

Корректирующий раздел 6

Показатели, внесенные в разд. 6 с типом "корректирующая", полностью заменят сведения, которые отражены в предыдущем ошибочном отчете за полугодие 2014 г.

В поле "Отчетный период" подраздела 6.2 разд. 6 нужно указать код 9, в поле "Календарный год" - 2014. В таких же полях подраздела 6.3 разд. 6 проставляются данные, соответствующие прошлому периоду, - 6 и 2014.

В подразделах 6.4, 6.5, 6.7 и 6.8 разд. 6 нужно указать правильные показатели за 6 месяцев 2014 г. Подраздел 6.6 в разд. 6 "корректирующей" формы заполнять не нужно, если он не был заполнен в том отчете, который сейчас корректируется.

В подразделе 2.5.2 разд. 2 эти данные о пачке корректирующих сведений нужно отражать отдельной строкой:

Если корректируются данные за 2010 - 2013 гг., то доначисленные страховые взносы показывают в графах 5 и 6 подраздела 2.5.2 разд. 2.

Исходный раздел 6 за 9 месяцев

При подаче разд. 6 с типом "корректирующая" в разд. 6 с типом "исходная" дополнительно к сведениям за текущий отчетный период нужно заполнить подраздел 6.6. В нем показывают суммы страховых взносов, которые были доначислены.

В подразделе 6.6 разд. 6 нужно указать:

Такой порядок следует из пп. 8 п. 2.5.3.2 ч. II Приложения N 1 к Методическим рекомендациям ПФР и п. 41.1 Порядка заполнения РСВ-1 ПФР.

Когда заполняются раздел 4 и строка 120

Раздел 4 "Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода" и строку 120 разд. 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам" компания заполняет, если взносы доначислены:

Примечание. О корректировке сведений за прошлые периоды

Читайте в статье электронного журнала "Зарплата" (e.zarp.ru) "Корректировка индивидуальных сведений в форме РСВ-1 ПФР" (2014, N 5).

В разд. 4 компании нужно указать:

Показатели строки 120 разд. 1 по графам 3 - 8 должны быть равны аналогичным показателям граф 6 - 14 по строке "Итого доначислено" разд. 4 (пп. 37 - 42 п. 1.2 ч. I Приложения N 1 к Методическим рекомендациям ПФР).

Примечание. Подробнее об этом читайте в статье "Когда заполняется строка 120 расчета по форме РСВ-1 ПФР" (2013, N 7).

Компания провела спецоценку: как отразить взносы до и после ее проведения

Результаты спецоценки применяются с даты утверждения отчета, и, соответственно, с этой даты применяются доптарифы взносов в ПФР, установленные в ч. 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ (Письмо Минтруда России от 26.03.2014 N 17-3/10/В-1579).

Пример 4. Компания ОАО "Балаклава" провела спецоценку условий труда, отчет по которой утвержден 8 сентября 2014 г. Условиям труда на рабочем месте сотрудника С.Ю. Чембалова установлен вредный класс 1-й степени (3.1).

До проведения спецоценки с выплат работнику компания уплачивала взносы по доптарифу 4%, так как он занят на видах работ, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (ч. 2 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ).

После проведения спецоценки она уплачивает взносы по доптарифу 2% (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ).

Как в отчетности отразить уплату взносов по доптарифам с выплат работнику до и после проведения спецоценки, если зарплата работника составляет 25 000 руб. в месяц?

Решение. В подразделе 6.7 разд. 6 для отражения уплаты взносов по двум тарифам нужно заполнить два блока "Всего с начала расчетного периода, в том числе за последние три месяца отчетного периода".

В первом блоке нужно отразить уплату страховых взносов по дополнительному тарифу, применяемому до проведения спецоценки, по строкам 701, 702 и 703 без указания кода специальной оценки.

Во втором блоке нужно показать уплату страховых взносов по дополнительному тарифу, применяемому после проведения спецоценки, по строке 713 с указанием кода специальной оценки условий труда "В3.1" в графе 3 (см. образец 1).

Образец 1

Подраздел 6.7 раздела 6 формы РСВ-1 ПФР

        6.7. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу
физического лица, занятого на соответствующих видах работ,
с которых начислены страховые взносы по дополнительному тарифу
для отдельных категорий плательщиков страховых взносов,
указанных в частях 1, 2 и 2.1 статьи 58.3 Федерального
закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ
(руб. коп)

Код строки

Код специальной оценки условий труда

Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, занятого на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"

Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, занятого на видах работ, указанных в подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации"

Всего с начала расчетного периода, в том числе за последние три месяца отчетного периода:

700

225 000,00

1 месяц

701

25 000,00

2 месяц

702

25 000,00

3 месяц

703

5681,82

Всего с начала расчетного периода, в том числе за последние три месяца отчетного периода:

710

В3.1

19 318,18

1 месяц

711



2 месяц

712

3 месяц

713

В3.1

19 318,18

В подразделе 2.3 нужно отразить суммы выплат и взносы, начисленные до проведения спецоценки (см. образец 2 на с. 38).

Образец 2

Подраздел 2.3 раздела 2 формы РСВ-1 ПФР

          2.3. Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу
для отдельных категорий плательщиков страховых взносов,
указанных в части 2 статьи 58.3 Федерального закона
от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ
(руб. коп.)

Наименование показателя

Код строки

Всего с начала расчетного периода

В том числе за последние три месяца отчетного периода

1 месяц

2 месяц

3 месяц

Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

230

225 000,00

25 000,00

25 000,00

5681,82

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

231

База для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу (с. 230 - с. 231)

233

225 000,00

25 000,00

25 000,00

5681,82



Начислено страховых взносов по дополнительному тарифу

234

9000,00

1000,00

1000,00

227,27

Количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым начислены страховые взносы по дополнительному тарифу (чел.)

235

С даты проведения спецоценки нужно заполнить подраздел 2.4 "Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в части 2.1 статьи 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ" разд. 2.

В нем нужно указать код основания - 2 и поставить знак "Х" в поле, указывающем, что подраздел 2.4 заполнен на основании результатов спецоценки.

Суммы выплат и страховых взносов компания указывает в графе 6 ("3 месяц") (см. образец 3 на с. 39).

Образец 3

Подраздел 2.4 раздела 2 формы РСВ-1 ПФР

          2.4. Расчет страховых взносов по дополнительному тарифу
для отдельных категорий плательщиков страховых взносов,
указанных в части 2.1 статьи 58.3 Федерального закона
от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ
--¬
Код основания ¦2¦ 1 - в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу
L-- физических лиц, занятых на видах работ, указанных
в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона
от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях
в Российской Федерации";
2 - в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу
физических лиц, занятых на видах работ, указанных
в подпунктах 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Федерального
закона от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых
пенсиях в Российской Федерации".
Раздел 2.4 заполнен на основании:
----¬ результатов результатов спецоценки
результатов ¦--¬¦ аттестации --¬ и результатов --¬
спецоценки - ¦¦Х¦¦ рабочих мест - ¦ ¦ аттестации рабочих мест - ¦ ¦
¦L--¦ L-- L--
L----

Наименование показателя

Код строки

Всего с начала расчетного периода

В том числе за последние три месяца отчетного периода

1 месяц

2 месяц

3 месяц

...

Класс условий труда - вредный, подкласс условий труда - 3.1

Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в соответствии со статьей 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

264

19 318,18

19 318,18



Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

265

База для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу (с. 264 - с. 265)

267

19 318,18

19 318,18

Начислено страховых взносов по дополнительному тарифу, всего

268

386,36

386,36

Количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым начислены страховые взносы по дополнительному тарифу (чел.)

269

Проверка соотношения некоторых показателей в РСВ-1 ПФР в подразделах 2.1, 6.4 и 6.5

Неравенства. Сумма выплат, являющихся объектом обложения страховыми взносами, с начала года по всем сотрудникам (значение графы 3 по строке 200 подраздела 2.1 разд. 2) должна быть больше или равна сумме облагаемых выплат по каждому сотруднику (сумма показателей графы 4 по строке 400 подраздела 6.4 по всем разд. 6). Об этом говорится в пп. 1 п. 1.7.4 ч. I Приложения N 1 к Методическим рекомендациям ПФР.

Такое же неравенство может быть в отношении показателей суммы выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, по всем сотрудникам и сумме показателей по каждому сотруднику. То есть значение графы 3 по строке 203 подраздела 2.1 может быть больше или равно значению графы 7 по строке 400 (410 и т.д.) подраздела 6.4. (пп. 9 п. 1.7.4 ч. I Приложения N 1 к Методическим рекомендациям ПФР).



Равенства. Показатель базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за каждый из трех последних месяцев отчетного периода по всем сотрудникам (показатель строки 204 по графам 4 - 6 подраздела 2.1) должен быть равен сумме показателей по каждому сотруднику (сумме показателей графы 5 по строкам 401 - 403 или 411 - 413 во всех разд. 6).

Показатель строки 205 "Начислено страховых взносов на ОПС с сумм, не превышающих предельную базу для начисления страховых взносов" по графам 4 - 6 обязательно должен быть равен сумме показателей по подразделам 6.5 разд. 6.

Н.А.Муромцева

Аудитор