Мудрый Экономист

Грамотно составленная претензия поможет взыскать убытки с контрагента и не ошибиться при расчете налогов

"Российский налоговый курьер", 2014, N 16

Чем важна дата составления претензии.

Почему сумма ущерба отражается в претензии без НДС.

Зачем к претензии прикладывать доверенность на право ее подписи.

Если одна из сторон нарушила условия договора, разрешить конфликт можно как в претензионном порядке, так и обратившись в суд (подробнее читайте ниже). Как показывает практика, большинство споров разрешаются в досудебном порядке. Поэтому правильно составленная претензия (образец представлен ниже) может не только обеспечить возмещение ущерба пострадавшей стороне, но и правильно определить ее налоговые обязательства.

Читайте на e.rnk.ru. Еще больше полезных материалов

В том случае, если стороны не смогли прийти мирным путем к соглашению о компенсации убытков в связи с неисполнением обязательств по сделке, пострадавшая сторона обращается в суд. Подробнее о том, какие действия нужно предпринять для получения возмещения в судебном порядке, читайте на сайте e.rnk.ru в статье "Взыскиваем с контрагента задолженность через суд" // РНК, 2014, N 8.

Адресатом претензии всегда выступает организация - участник сделки, которая не выполнила условия договора. Если адресатом будет указано иное лицо, такое обращение не будет рассматриваться в качестве претензии.

Как правило, претензию оформляют на фирменном бланке в виде письма произвольной формы с кратким описанием существующего обязательства, сути разногласий и указанием на допущенные стороной договора нарушения. Также в письме необходимо изложить требование об устранении нарушений, для чего привести допустимые способы восстановления нарушенных прав и предполагаемые меры воздействия к нарушителю (взыскание неустойки, штрафов или процентов за незаконное пользование чужими денежными средствами) со ссылками на соответствующие пункты договора.

Отметим, что в случае, если согласие между сторонами не будет достигнуто либо должник оставит претензию без ответа, компания-кредитор будет вынуждена обратиться в суд. Не лишним будет указать реальное местонахождение и действующие платежные реквизиты кредитора, если они изменились по сравнению с указанными в договоре.

Рассмотрим, что еще важно отразить в претензии к контрагенту, чтобы не потерять в финансовом и налоговом плане.

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ООО "Компания" ¦
¦ИНН/КПП: 7707123456/770701001 ¦
¦Адрес: г. Москва, ул. Краснобогатырская, д. 5А, стр. 7 ¦
¦Телефон: (495) 553-33-53 ¦
¦ ¦
¦от ООО "Организация" ¦
¦ИНН/КПП: 7708654321/770801001 ¦
¦Адрес: г. Москва, ул. Владимирская, д. 12Б, стр. 3 ¦
¦Телефон: (495) 365-65-55 ¦
¦ ¦
¦ ПРЕТЕНЗИЯ ¦
¦ О РАСТОРЖЕНИИ ДОГОВОРА ПОСТАВКИ И ВОЗМЕЩЕНИИ УБЫТКОВ ¦
¦ В СВЯЗИ С ПОСТАВКОЙ ТОВАРА НЕНАДЛЕЖАЩЕГО КАЧЕСТВА ¦
¦ ¦
¦ <1> 10 января 2014 г. между ООО "Компания" (далее - Продавец) и ООО¦
¦"Организация" (далее - Покупатель) был заключен Договор поставки от¦
¦10.01.2014 N 10-01/2014 (далее - Договор). ¦
¦ Согласно п. 2.1 Договора Продавец обязался поставить Покупателю¦
¦автомобильные колесные диски легкосплавные (согласно заявке) в количестве¦
¦200 штук на общую сумму 450 000 (четыреста пятьдесят тысяч) руб. ¦
¦ Срок поставки - до 15 марта 2014 г. ¦
¦ 11 марта 2014 г. Покупатель перечислил Продавцу плату за поставленный¦
¦товар в размере 450 000 (четыреста пятьдесят тысяч) руб., что¦
¦подтверждается квитанцией об оплате. ¦
¦ 14 апреля 2014 г. Продавец в нарушение п. 2.1 Договора передал¦
¦Покупателю товар в количестве 200 штук на сумму 450 000 (четыреста¦
¦пятьдесят тысяч) руб. ¦
¦ 14 апреля 2014 г. в ходе приемки Покупателем товара было выявлено¦
¦существенное несоответствие товара положениям Договора о качестве товара,¦
¦а именно: повреждена поверхность колесных дисков, трещины, сколы, что¦
¦подтверждается актом приемки товара. Указанные недостатки поставленного¦
¦товара не могут быть устранены в приемлемый для Покупателя срок. ¦
¦ ¦
¦ <2> На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 15,¦
¦п. 5 ст. 453, ст. 523 ГК РФ, Покупатель заявляет об одностороннем¦
¦отказе от исполнения Договора поставки и в срок до 10 июня¦
¦2014 г. просит возместить убытки в виде: ¦
¦ - транспортных расходов по возврату товара ненадлежащего качества в¦
¦размере 22 000 (двадцати двух тысяч) руб.; ¦
¦ - штрафных санкций, уплаченных третьим лицам за неисполнение перед¦
¦ними обязательств, в размере 90 000 (девяноста тысяч) руб.; ¦
¦ - неустойки за просрочку исполнения обязательства по поставке товара¦
¦согласно п. 2.4 Договора в размере 111 375 (ста одиннадцати тысяч трехсот¦
¦семидесяти пяти) руб. ¦
¦ ¦
¦ <2> Расчет суммы неустойки: [(450 000 руб. - сумма просроченного¦
¦обязательства) x (0,825% - 1/10 учетной ставки Банка России) x 30 дней¦
¦просрочки = 111 375 руб.]. ¦
¦ <3> Расчет суммы убытков на сумму 112 000 (сто двенадцать тысяч) руб.¦
¦без НДС прилагается. ¦
¦ ¦
¦ <4> Согласно п. 5.1 Договора срок для ответа на претензию составляет¦
¦10 календарных дней с даты ее получения. Претензия считается полученной,¦
¦если ответ на нее не направлен в установленный срок. ¦
¦ ¦
¦<7> Приложения: ¦
¦1. Копия Договора поставки от 10.01.2014 N 10-01/2014. ¦
¦2. Документы, подтверждающие оплату товара Покупателем. ¦
¦3. Документы, подтверждающие поставку Продавцом товара ненадлежащего¦
¦качества. ¦
¦4. Документы, подтверждающие возникновение у Покупателя убытков и их¦
¦размер. ¦
¦ ¦
¦<5> 10 мая 2014 г. ¦
¦ ¦
¦<6> Генеральный директор ООО "Организация" Парамонов Р.Г. Парамонов¦
L--------------------------------------------------------------------------

1. Отражение в претензии сути конфликта снизит риск признания спора фиктивным

Нередко между сторонами действуют одновременно несколько договоров. Поэтому указание в претензии реквизитов определенного соглашения, а также описание его условий помогут сторонам идентифицировать конкретную сделку, в рамках которой интересы компании нарушены. В частности, к таким условиям относятся срок оплаты, дата и объем поставки, характеристика, комплектность и ассортимент продукции или услуг.

Кроме того, подробная характеристика условий договора поможет четко сформулировать и саму претензию. К примеру, сославшись на плановые сроки поставки товара по договору и фактические даты отгрузки, компания сможет обосновать факт несвоевременной поставки, налагаемые на поставщика штрафные санкции и обязанность компенсировать связанные с этим убытки.

Напомним, что в расходы компания включает только экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ). Если контрагент по какой-то причине не сможет возместить компании причиненный ущерб, спорную сумму организация отнесет к безнадежной "дебиторке", которую спишет как внереализационный расход (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Есть риск, что налоговики посчитают такой расход необоснованным в налоговом плане, если компания не сможет подтвердить факт причинения ущерба в результате ненадлежащего исполнения обязательств контрагентом.

Примечание. В договоре целесообразно прописать порядок направления претензии

Зачастую стороны заранее не оговаривают порядок направления и рассмотрения претензии, а просто указывают, что все разногласия между ними разрешаются путем переговоров. По их мнению, тем самым они приходят к соглашению о претензионном порядке урегулирования споров.

Однако суды при толковании положений договора учитывают буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений (ст. 431 ГК РФ). Поэтому для того, чтобы условие об обязательности соблюдения претензионного порядка имело юридическую силу, в договоре целесообразно прописать сроки направления претензии и подготовки ответа на нее, а также способ ее направления (вручения) контрагенту и прилагаемые документы.

Так, ФАС Уральского округа в Постановлении от 27.05.2014 N Ф09-1401/14 установил, что стороны не согласовали форму, порядок и сроки предъявления и рассмотрения претензии. Поэтому тот факт, что договор содержал условие о претензионном порядке разрешения споров, не свидетельствует об обязательном досудебном урегулировании конфликта. В рассматриваемой ситуации компания вправе была сразу обращаться в суд с иском о возмещении ущерба с контрагента.

Аналогичные выводы содержат и Постановления ФАС Московского от 22.11.2013 N Ф05-14720/2013 и от 17.10.2013 N А40-13765/13-8-131, Волго-Вятского от 18.03.2013 N А79-9594/2012 и Центрального от 13.08.2012 N А62-5263/11 округов.

2. Указание в требованиях суммы претензии и порядка ее расчета поможет определить доходы и расходы компании для целей налогообложения

Полученную от контрагента компенсацию компания учитывает во внереализационных доходах (п. 3 ст. 250 НК РФ). Но только в том случае, если должник признал свои обязательства или вступило в силу соответствующее решение суда. Минфин России в Письме от 17.12.2013 N 03-03-10/55534 напомнил, что полная или частичная уплата должником соответствующих сумм свидетельствует о признании им своей обязанности и служит основанием для компании признать полученные суммы в доходах.

По мнению авторов, чем подробнее компания распишет состав и расчет неисполненного обязательства, тем больше у нее будет в дальнейшем оснований для отнесения к внереализационным доходам возмещенной контрагентом суммы прямого ущерба и связанных с ним экономических потерь.

В состав компенсации компания может включить не только установленную договором неустойку, но и иные расходы, которые она понесла в связи с ненадлежащим исполнением контрагентом своих обязательств (ч. 2 ст. 15 ГК РФ). Среди них - затраты на проведение экспертизы для установления причины брака, транспортные расходы по доставке товара и пр. Напомним, что, если компания не указала те или иные затраты при составлении претензии, ей рискованно учитывать их в расходах для целей налогообложения прибыли (Письмо УФНС России по г. Москве от 22.12.2006 N 20-12/115051).

3. Отражение в требованиях суммы претензии с учетом НДС может привести к налоговым спорам

Приобретая товары, работы или услуги, компания заявляет предъявленный ей продавцом или исполнителем "входной" НДС к вычету. Если впоследствии она выставит контрагенту претензию с НДС, получится двойное возмещение этого налога: первый раз - из бюджета, второй - в составе компенсации. Такой логикой руководствовался Президиум ВАС РФ в Постановлении от 23.07.2013 N 2852/13. Суд пришел к выводу, что "наличие права на вычет сумм налога исключает уменьшение имущественной сферы лица и соответственно применение статьи 15 ГК РФ".

Добавим, что денежные средства, полученные покупателем от продавца услуг за ненадлежащее исполнение последним договорных обязательств, не облагаются НДС. На это указывает Минфин России (Письма от 12.04.2013 N 03-07-11/12363 и от 30.11.2010 N 03-07-08/342) и арбитражные суды (Постановления ФАС Московского от 26.01.2010 N КА-А40/15269-09-2-Б и Уральского от 07.11.2007 N Ф09-9025/07-С2 округов).

4. Указание на срок ответа на претензию послужит ориентиром для обращения в суд

Если в договоре стороны предусмотрели претензионный порядок урегулирования спора либо если такой порядок предусмотрен законом, обратиться в суд для взыскания ущерба компания может только после направления контрагенту надлежаще оформленной претензии (ч. 5 ст. 4 АПК РФ).

При этом, если контрагент в оговоренный срок не представил ответа на претензию или не устранил нарушения своих обязательств, компания вправе обратиться в суд. В частности, ФАС Московского округа в Постановлении от 05.06.2013 N А40-47382/12-40-440 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 27.09.2013 N ВАС-13630/13) пришел к выводу о соблюдении истцом досудебного порядка урегулирования спора. В этом деле компания направила контрагенту претензию, на которую последний не отреагировал. Но по условиям договора в случае неполучения ответа на претензию в установленный контрактом срок такая претензия считается полученной.

5. Дата составления претензии подтвердит право компании на компенсацию убытков

Дело в том, что в договоре стороны могут оговорить особый порядок предъявления претензии. В том числе сроки ее составления. Если такой срок будет нарушен, компания не сможет получить компенсацию. Подобный спор рассмотрел Девятый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 05.03.2014 N 09АП-4614/2014-ГК.

Суд установил, что стороны предусмотрели в договоре право покупателя предъявить поставщику документально обоснованную претензию на поставленный товар по качеству не позднее пяти дней с даты осуществления поставки. Получив товар, покупатель своевременно не проверил его качество. Впоследствии, обнаружив недостатки, он выставил претензию поставщику. Суд пришел к выводу, что покупатель нарушил срок, в течение которого он мог воспользоваться своим правом. И продавец в рассматриваемой ситуации вправе отказаться полностью или частично от удовлетворения требований покупателя (ч. 2 ст. 483 ГК РФ).

6. Удостоверение полномочий лица, подписавшего претензию, подтвердит соблюдение досудебного порядка урегулирования спора

Судебная практика свидетельствует о том, что полномочия лица, подписавшего претензию, необходимо подтвердить документально. Иначе есть риск, что суд признает обязательный досудебный порядок урегулирования споров несоблюденным и оставит требования о взыскании ущерба без удовлетворения. Если претензия заверена подписью руководителя, таким документом может быть приказ (заверенная копия) о его назначении на соответствующую должность. Если же подпись на претензии ставит иное уполномоченное лицо, необходимо приложить доверенность.

Так, Десятый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 17.05.2013 N А41-52876/12 согласился, что претензия направлена с соблюдением претензионного порядка. Поскольку представленная в материалах дела доверенность содержала полномочия "подписывать и направлять должникам доверителя письменные претензии, а также иные документы с требованием погасить задолженность".

7. Приложенные к претензии копии помогут контрагенту вспомнить о не исполненных вовремя обязательствах

Обычно в договоре стороны не прописывают обязанность прилагать какие-либо документы к претензии. Ведь подразумевается, что все необходимые документы стороны представят в ходе исполнения договора. Но компании целесообразно вместе с претензией направлять документы, на которые она ссылается в обоснование своих требований. Нередко такие бумаги позволят контрагенту-должнику быстрее разобраться в своем документообороте, найти ошибку или решить техническую проблему. Например, задержка оплаты произошла из-за несвоевременно полученных отгрузочных документов.

В претензии следует указать перечень прилагаемых документов с их реквизитами, можно также приложить только выписки из них.

Отметим, что, если в досудебном порядке претензия не будет удовлетворена и в дальнейшем компании все же придется обращаться в суд, ей не придется собирать и направлять копии всех документов ответчику и объяснять суду, почему они ранее у ответчика отсутствовали.

М.Иванов

Эксперт журнала

"Российский налоговый курьер"

А.Капкаев

Руководитель

отдела налоговых споров

и налогового планирования

ООО "Правовой сервис"