Мудрый Экономист

Взыскание ущерба с материально ответственного лица, уклоняющегося от участия в инвентаризации

"Трудовое право", 2014, N 2

В трудовых спорах работник традиционно является более защищенной стороной ввиду наличия жестких процедурных требований к оформлению должностных проступков и некоторых особенностей распределения бремени доказывания в делах данной категории. Подобная позиция законодателя порождает многочисленные злоупотребления правами со стороны работников, не желающих нести ответственность за причиненный работодателю ущерб.

Настоящая статья о том, как работодателю защитить свои имущественные интересы при причинении ущерба материально ответственными лицами в условиях их злонамеренного уклонения от участия в оформлении итогов инвентаризации.

Обозначенная проблема является комплексной и находится на стыке трудового права, бухгалтерского учета и гражданского процесса.

В рамках настоящей статьи автором проанализированы два судебных решения, вынесенных по искам о взыскании сумм недостачи с работников, уклонившихся от участия в инвентаризации.

Невзирая на то что ситуации были аналогичны друг другу, решения вынесены прямо противоположные.

Так, Варгашинским районным судом Курганской области было отказано в иске работодателя к работнику о взыскании суммы недостачи <1>. Основными причинами отказа в удовлетворении иска стали следующие:

<1> Решение Варгашинского районного суда Курганской области от 06.07.2012 по делу N 2-170/2012 // http://vargashinsky.krg.sudrf.ru/modules.php?name=sud_delo&srv_num=1&name_op=doc&number=71904&delo_id=1540005&new=&text_number=1.

В подобной же ситуации Сургутский городской суд, напротив, принял решение о взыскании с работника истребуемых сумм <2>.

<2> Решение Сургутского городского суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 30.04.2012 по делу N 2-2551/2012 // http://surggor.hmao.sudrf.ru/modules.php?name=sud_delo&srv_num=1&name _op=doc&number=613124&delo_id=1540005&new=&text_number=1.

При этом судом приняты во внимание следующие обстоятельства:

Таким образом, исход судебного спора во многом зависит от того, насколько ответственно истец подойдет к сбору доказательств.

Нормативное регулирование порядка проведения инвентаризации

Правила проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей регламентированы Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. N 49 (далее - Методические указания) <3>. Типовые формы документов, подлежащих составлению при проведении инвентаризации, утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, учету результатов инвентаризации" (далее - Постановление Госкомстата) <4>.

<3> Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" // Финансовая газета. 1995.
<4> Постановление Госкомстата от 18.08.1998 N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" // Российский налоговый курьер. N 11. 2000.

Необходимо отметить, что в связи со вступлением с 1 января 2013 г. Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" <5> применение унифицированных форм первичных учетных документов стало необязательным, каждая организация вправе сама разработать и утвердить применяемые в ее деятельности бланки. Но зачастую коммерческие организации применяют именно утвержденные поименованным выше Постановлением Госкомстата формы документов.

<5> Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" // Российская газета. N 278. 09.12.2011.

Однако с момента отмены обязательных форм судебная практика по признанию в качестве допустимых доказательств документов, утвержденных внутри организаций, не сформировалась, поэтому рекомендуем применять именно указанные выше бланки документов либо иные, приближенные к ним по форме и содержанию.

Итак, минимально необходимыми документами, оформляемыми при проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей, являются:

Именно последний документ фиксирует факт недостачи, содержит перечень недостающих товаров и их стоимость в соответствии с данными бухгалтерского учета.

При подготовке искового заявления в суд необходимо также истребовать от работника объяснение по поводу возникшей у него недостачи.

Чтобы документы инвентаризации имели доказательственное значение, они по общему правилу должны быть оформлены в соответствии с предъявляемыми к ним требованиями. А требования к их оформлению не всегда выполнимы.

Так, п. 2.8 Методических указаний содержит требование о том, что проверка фактического наличия имущества проводится при обязательном участии материально ответственных лиц.

Согласно п. 2.10 Методических указаний инвентаризационные описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. Кроме того, в конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

Совокупность этих нормативных положений говорит о том, что документы инвентаризации, проведенной в отсутствие материально ответственного лица, не содержащие его подписи, могут быть не приняты судом в качестве доказательств по делу о взыскании с работника сумм причиненного ущерба.

Практические рекомендации по формированию доказательственной базы

К числу фактических обстоятельств, подлежащих обязательному доказыванию в подобных спорах, относятся:

<6> Апелляционное определение Курганского областного суда от 07.05.2013 по делу N 33-1333/2013 // http://oblsud.kurgan.ru/sdp/acts_view/45400001305141420318751002167219.

Касательно перечня доказательств, которые целесообразно представить в суд при подаче иска о взыскании с работника суммы недостачи, выявленной в его отсутствие, можно рекомендовать следующие документы (см. таблицу).

Документ

Доказательственное значение

Альтернативные документы, оформление которых рекомендовано при уклонении работника от участия в инвентаризации

Договор о полной материальной ответственности

Подтверждает возложение на работника полной материальной ответственности за сохранность вверенного ему имущества

Альтернативных документов нет, т.к. подобный договор и является основанием для возложения на работника материальной ответственности в рассматриваемой ситуации

Документ, по которому работник при заключении договора о полной материальной ответственности принял товарно-материальные ценности (опись складских остатков, документы, отражающие итоги предыдущей инвентаризации и проч.)

Подтверждает изначальное количество и стоимость товарно-материальных ценностей в момент заступления работника на материально ответственную должность

Альтернативных документов нет. При этом необходимо иметь в виду, что п. 2 ч. 1 ст. 243 ТК РФ рассматривает договор о полной материальной ответственности и разовый документ о передаче ценностей как самостоятельные основания для возникновения материальной ответственности.

Невзирая на эту законодательную формулировку (или-или), даже при наличии договора о полной материальной ответственности суды требуют подтвердить факт передачи работнику соответствующего объема ценностей и обосновать, что спорная недостача (разница между начальным и конечным остатками) возникла именно в период работы соответствующего сотрудника

Приказ о проведении инвентаризации с отметкой сотрудника об ознакомлении

Доказывает надлежащее уведомление работника о необходимости принять участие в инвентаризации

Акт об отказе материально ответственного лица ознакомиться с приказом либо акты об отсутствии работника на работе в период с момента издания приказа до даты проведения инвентаризации и невозможности в связи с этим ознакомить его с приказом.

При отсутствии работника также письмо или телеграмма в его адрес с уведомлением о времени проведения инвентаризации и последствиях его неявки в виде проведения ревизии без него

Инвентаризационная опись (форма N ИНВ-3 или подобная, утвержденная на предприятии) с подписью материально ответственного лица на первой и последней странице

Подтверждает факт участия материально ответственного лица в проведении инвентаризации, факт отсутствия у него претензий к процедуре проведения инвентаризации

Инвентаризационная опись, подписанная всеми членами комиссии и (желательно)

представителями сторонних организаций, включенных в состав инвентаризационной комиссии (напр., охранных служб).

Акт об отказе материально ответственного лица подписать инвентаризационную опись либо акт о его отсутствии и об отсутствии сведений о наличии у него уважительных причин для такого отсутствия.

Локальный нормативный акт (регламент, инструкция), предусматривающий последствия неявки работника на инвентаризацию и требования к оформлению документов инвентаризации в его отсутствие

Сличительная ведомость (форма N ИНВ-19 или подобная, утвержденная на предприятии),

подписанная бухгалтером и материально ответственным лицом о том, что он согласен с итогом инвентаризации

Устанавливает окончательное количество недостачи и ее стоимостное выражение, факт согласия материально ответственного лица с результатом пересчета имущества

Сличительная ведомость с подписью бухгалтера, проверившего правильность ее заполнения.

Уже указанный в предыдущем пункте акт об отказе материально ответственного лица подписать сличительную ведомость либо акт о его отсутствии при проведении инвентаризации и об отсутствии сведений о наличии у него уважительных причин для такого отсутствия

Письменное объяснение работника по факту выявленной у него недостачи

Подтверждает соблюдение работодателем порядка привлечения работника к материальной ответственности и исполнение обязанности установить причины возникновения ущерба

Акт об отказе работника дать письменные объяснения либо акт об отсутствии работника на рабочем месте в период с момента окончания инвентаризации и вплоть до истечения разумного срока с момента его уведомления о необходимости дать такие объяснения.

При отсутствии работника письмо или телеграмма с изложением итогов инвентаризации и уведомлением о необходимости предоставить письменные объяснения по факту ее возникновения

При наличии вышеуказанных доказательств шансы работодателя взыскать с недобросовестного работника сумму причиненного ущерба существенно увеличатся.

Н.Бурцева

Руководитель

юридической службы

уральского филиала

ООО "Компания Металл Профиль"