Мудрый Экономист

Отчитываемся по нулевой ставке по налогу на прибыль

"Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 11

Учреждения здравоохранения, применяющие налоговую ставку 0%, помимо налоговой декларации обязаны представлять в налоговый орган сведения о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, численности работников и численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации. О том, как правильно заполнить указанные сведения и когда их нужно подать, поговорим в статье.

В каких случаях можно применять нулевую налоговую ставку?

В силу ч. 1 ст. 284.1 НК РФ медицинские учреждения вправе применять налоговую ставку 0% при соблюдении условий, установленных ст. 284.1 НК РФ, к которым относятся следующие условия.

  1. У учреждения есть лицензия на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданная в соответствии с законодательством РФ. На основании ст. 17 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" медицинская деятельность, а также образовательная деятельность по образовательным программам подлежат обязательному лицензированию. Кроме того, отметим, что в целях применения налоговой ставки 0% образовательной и медицинской деятельностью признается деятельность, включенная в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, установленный Правительством РФ. Данный Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917.
  2. Доходы медицинского учреждения за налоговый период от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы, составляют не менее 90% его доходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, либо организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ.
  3. В штате медицинского учреждения численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50%.
  4. В штате организации непрерывно в течение налогового периода состоят не менее 15 работников, то есть условие о численности работников должно соблюдаться непрерывно в течение налогового периода по состоянию на любую дату.
  5. Учреждение не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок. В соответствии с ч. 1 ст. 301 НК РФ финансовым инструментом срочной сделки признается договор, являющийся производным финансовым инструментом в силу Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Закон о рынке ценных бумаг). Перечень видов производных финансовых инструментов (включая форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) установлен Положением, утвержденным Приказом ФСФР России от 04.03.2010 N 10-13/пз-н.

Статьей 815 ГК РФ определено, что в случае когда в соответствии с соглашением сторон заемщиком выдан вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить при наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы, отношения сторон по векселю регулируются Федеральным законом от 11.03.1997 N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе".

Примечание. Согласно ст. 2 Закона о рынке ценных бумаг производный финансовый инструмент - это договор, за исключением договора РЕПО, предусматривающий одну или несколько обязанностей, установленных данной статьей.

Как отчитываемся по налогу на прибыль при применении нулевой ставки?

В соответствии с п. 6 ст. 284.1 НК РФ по окончании каждого налогового периода, в течение которого медицинское учреждение применяло налоговую ставку 0%, в сроки, установленные для представления налоговой декларации (не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом), оно представляет в налоговый орган по месту своего нахождения следующие сведения по формам, утвержденным ФНС:

В случае непредставления указанной информации в установленные сроки с начала налогового периода, данные за который не были представлены, должна быть применена ставка в размере 20%. При этом сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в предусмотренном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

Для справки. Форма представляемых учреждением сведений утверждена Приказом ФНС России от 21.11.2011 N ММВ-7-3/892@ "Об утверждении формы Сведений о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации и о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации" (далее - сведения).

Таким образом, медицинские учреждения, применяющие налоговую ставку 0%, помимо налоговой декларации обязаны представлять в налоговый орган данные сведения. Напомним, что в случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета на учреждение может быть наложен штраф в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. (ч. 1 ст. 119 НК РФ).

Как заполнить сведения для подтверждения применения нулевой ставки?

Сведения состоят из двух листов. На первом из них указывается информация об учреждении, представляющем их. Расчет доли доходов учреждения от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов организации и информация о численности работников в штате организации, а также о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации указываются на втором листе сведений. Рассмотрим разделы сведений более подробно.

  1. Расчет доли доходов организации от осуществления медицинской деятельности в общей сумме доходов организации.

Как мы уже отмечали, одно из условий применения налоговой ставки 0% - наличие у учреждения доходов от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ, которые составляют не менее 90% его доходов за налоговый период, учитываемых при определении налоговой базы.

Обратите внимание! Из буквального прочтения приведенной выше нормы Налогового кодекса следует, что для применения нулевой ставки медицинскому учреждению необходимо соблюсти процентное соотношение доходов от осуществления медицинской деятельности в общей сумме доходов только по итогам налогового периода. Следовательно, по итогам некоторых отчетных (налоговых) периодов доля выручки от осуществления медицинской деятельности в общей сумме выручки может составлять и менее 90% (Письмо УФНС России по г. Москве от 20.06.2012 N 16-15/053964@).

Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях применения гл. 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ. Кроме того, по общему правилу при определении доходов для целей налогообложения прибыли из них исключаются суммы налогов, предъявленные медицинским учреждением покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Следовательно, при определении доли доходов от осуществления медицинской деятельности в общей сумме доходов учреждения доходы от реализации при осуществлении учреждением медицинской и (или) образовательной деятельности, а также доходы от выполнения НИОКР учитываются за вычетом сумм НДС, предъявленных покупателю (приобретателю) данных услуг (разработок).

Общая сумма доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, подлежит отражению по строке 010 сведений. Заметим, что согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ доходы в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным и автономным учреждениям, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются. Таким образом, в определении процентной доли доходов средства целевого финансирования не участвуют.

Доходы от реализации при осуществлении образовательной и (или) медицинской деятельности подлежат отражению по строке 011, а внереализационные доходы, связанные с осуществлением образовательной и (или) медицинской деятельности и выполнением НИОКР, - по строке 012 сведений. Необходимо отметить, что если медицинское учреждение одновременно осуществляет образовательную и медицинскую деятельность, входящую в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ N 917, то для определения процентного соотношения доходов выручка от занятия образовательной и медицинской деятельностью должна суммироваться (Письмо Минфина России от 06.02.2012 N 03-03-10/9).

Доля доходов от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов указывается в строке 013 сведений. Она определяется следующим образом: (строка 010 + строка 012) / строка 010 x 100%. Напомним, что показатель данной строки должен быть больше 90%.

  1. Сведения о численности работников в штате организации на 1-е число каждого месяца отчетного года. Указанные сведения отражаются по строкам 020 - 032 на 1-е число каждого месяца отчетного года и на 31 декабря.

При расчете численности работников следует руководствоваться Указаниями N 428 <1>. В соответствии с п. 77 Указаний N 428 средняя численность работников организации включает:

<1> Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации", утв. Приказом Росстата от 28.10.2013 N 428.

В силу п. 79 Указаний N 428 в списочную численность работников включаются наемные работники, работавшие по трудовым договорам и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации.

Обратите внимание! На основании пп. "а" п. 80 Указаний N 428 не включаются в списочную численность работники, принятые на работу по совместительству из других организаций.

Учет внешних совместителей ведется отдельно.

Заметим, что работник, получающий в одной организации две, полторы или менее одной ставки или оформленный в одной организации как внутренний совместитель, учитывается в списочной численности работников как один человек (целая единица). Таким образом, исходя из положений Указаний N 428 внешние совместители не учитываются при определении списочной численности работников для целей применения организациями ставки налога на прибыль в соответствии со ст. 284.1 НК РФ.

Также отметим, что по строкам 020 - 032 в графе 4 отражается численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, а в графе 5 - доля этого персонала в общей численности работников. Условие о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, должно соблюдаться непрерывно в течение налогового периода по состоянию на любую дату (Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-03-06/1/154).

Кроме того, следует учитывать: если учреждение осуществляет и образовательную, и медицинскую деятельность и при этом его доходы от занятия образовательной или медицинской деятельностью по отдельности составляют менее 90% доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, условие о наличии в штате учреждения не менее 50% медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода для применения налоговой ставки 0% должно быть выполнено.

Однако если при осуществлении организацией как образовательной, так и медицинской деятельности доходы от ведения образовательной деятельности составляют не менее 90% ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, то соблюдение условия, установленного пп. 3 п. 3 ст. 284.1 НК РФ, не является обязательным для применения налоговой ставки 0% (Письмо Минфина России от 06.02.2012 N 03-03-10/9).

Рассмотрим пример заполнения сведений.

Пример. Муниципальное бюджетное учреждение здравоохранения "Городская поликлиника N 2" применяет ставку 0% по налогу на прибыль с 2012 г. В состав учреждения входит структурное подразделение - аптека.

В течение 2014 г. учреждением получены следующие доходы:

Средняя численность работников учреждения в 2014 г. составила:

Период

Средняя численность работников учреждения, чел.

Средняя численность работников структурного подразделения (аптеки), чел.

Средняя численность работников учреждения с учетом обособленных подразделений, чел.

Всего

В том числе имеющих сертификат специалиста

01.01.2014

121

75

5

126

01.02.2014

121

75

5

126

01.03.2014

121

75

5

126

01.04.2014

121

75

5

126

01.05.2014

118

70

5

123

01.06.2014

118

70

5

123

01.07.2014

118

70

5

123

01.08.2014

119

71

5

124

01.09.2014

119

71

5

124

01.10.2014

120

72

5

125

01.11.2014

120

72



5

125

01.12.2014

120

72

5

125



31.12.2014

120

72

5

125

Рассчитаем долю доходов учреждения от осуществления медицинской деятельности в общей сумме его доходов.

При определении налогооблагаемой базы не учитываются доходы, полученные от страховых медицинских организаций по договорам на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, на основании ст. 251 НК РФ.



Общая сумма доходов, учитываемых при определении налогооблагаемой базы, составит: 8 500 000 + 300 000 + 215 000 + 15 000 = 9 030 000 руб.

Доля доходов учреждения от осуществления медицинской деятельности в общей сумме его доходов будет равна: (8 500 000 / 9 030 000) руб. x 100% = 94,13%.

--¬¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦--¬          --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
L--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- ИНН ¦7¦7¦7¦7¦7¦7¦8¦8¦9¦9¦1¦1¦
¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
1230¦¦1010 --T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬
КПП ¦7¦7¦7¦0¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦1¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+--
Форма по КНД 1150022
СВЕДЕНИЯ
о доле доходов организации от осуществления образовательной
и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов,
о численности работников в штате организации и о численности
медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста,
в штате организации
--T-T-T-¬ --T-T-¬ --T-T-T-¬
Представляется ¦7¦7¦7¦7¦ Номер корректировки ¦0¦-¦-¦ Отчетный ¦2¦0¦1¦4¦
в налоговый орган (код) L-+-+-+-- <*> L-+-+-- год L-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦М¦У¦Н¦И¦Ц¦И¦П¦А¦Л¦Ь¦Н¦О¦Е¦ ¦У¦Ч¦Р¦Е¦Ж¦Д¦Е¦Н¦И¦Е¦ ¦З¦Д¦Р¦А¦В¦О¦О¦Х¦Р¦А¦Н¦Е¦Н¦И¦Я¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦"¦Г¦О¦Р¦О¦Д¦С¦К¦А¦Я¦ ¦П¦О¦Л¦И¦К¦Л¦И¦Н¦И¦К¦А¦ ¦N¦ ¦2¦"¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
(наименование организации)
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
Номер контактного телефона ¦(¦4¦9¦5¦)¦5¦2¦2¦-¦5¦5¦-¦5¦5¦-¦-¦-¦-¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
Сведения составлены на 2 листах
-----------------------------------------T---------------------------------------
Достоверность и полноту сведений, ¦ Заполняется работником налогового
указанных в настоящих сведениях, ¦ органа
подтверждаю: ¦ данные о представлении сведений
¦
--¬ 1 - налогоплательщик, ¦ --T-¬
¦1¦ 2 - представитель налогоплательщика ¦Данные сведения представлены ¦ ¦ ¦
L-- ¦(код) L-+--
¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦И¦В¦А¦Н¦О¦В¦А¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦Сведения представлены на 2 листах
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦Дата --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬
¦Е¦Л¦Е¦Н¦А¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦представления ¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦.¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦сведений L-+-- L-+-- L-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦И¦В¦А¦Н¦О¦В¦Н¦А¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦Зарегистри- --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦рован за N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(фамилия, имя, отчество <**> полностью) ¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
(наименование организации - ¦
представителя налогоплательщика) ¦
¦
ИВАНОВА --T-¬ --T-¬ --T-T-T-¬¦
Подпись ------ Дата ¦0¦9¦.¦0¦2¦.¦2¦0¦1¦5¦¦
L-+-- L-+-- L-+-+-+--¦
МП ¦
Наименование документа, ¦
подтверждающего полномочия представителя¦
¦
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦_____________________ _______________
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦ (Фамилия, И.О.) (подпись)
--T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦
¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦
¦
--------------------------------
<*> Указывается: 0 - первичные сведения; 1, 2 и т.д. - номер корректировки
для уточненных сведений.
<**> При наличии отчества.
--¬ --¬
L-- L--
--¬¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦--¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
L--¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦L-- ИНН ¦7¦7¦7¦7¦7¦7¦8¦8¦9¦9¦1¦1¦
¦¦¦¦¦¦¦¦¦¦ L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
1230¦¦1027 --T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-¬
КПП ¦7¦7¦7¦0¦0¦1¦0¦0¦1¦ Стр. ¦0¦0¦2¦
L-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+--
Расчет доли доходов организации от осуществления образовательной
и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов организации
Показатели Код строки Сумма (руб.)
1 2 3
Общая сумма доходов, учитываемых --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
при определении налоговой базы 010 ¦9¦0¦3¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
по налогу на прибыль организации, L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
в том числе:
доходы от реализации при --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
осуществлении образовательной 011 ¦8¦5¦0¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
и (или) медицинской деятельности L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
<*>
внереализационные доходы, --T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
связанные с осуществлением 012 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦
образовательной и (или) L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+--
медицинской деятельности <*>
Доля дохода от осуществления --T-T-¬
образовательной и (или) 013 ¦9¦4¦-¦
медицинской деятельности L-+-+--
в общей сумме доходов (%) <*>
(стр. 011 + стр. 012) :
стр. 010 X 100%
Сведения о численности работников в штате организации
на 1 число каждого месяца отчетного года
Код строки Дата Численность Численность медицинского
работников персонала, имеющего сертификат
в штате специалиста, в штате
организации организации <**>
количество %
1 2 3 4 5
--T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬
020 на 1 января ¦1¦2¦6¦-¦-¦-¦-¦ ¦7¦5¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦5¦9¦
L-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-- L-+--
--T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬
021 на 1 февраля ¦1¦2¦6¦-¦-¦-¦-¦ ¦7¦5¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦5¦9¦
L-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-- L-+--
--T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬
022 на 1 марта ¦1¦2¦6¦-¦-¦-¦-¦ ¦7¦5¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦5¦9¦
L-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-- L-+--
--T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬
023 на 1 апреля ¦1¦2¦6¦-¦-¦-¦-¦ ¦7¦5¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦5¦9¦
L-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-- L-+--
--T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬
024 на 1 мая ¦1¦2¦3¦-¦-¦-¦-¦ ¦7¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦5¦7¦
L-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-- L-+--
--T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬
025 на 1 июня ¦1¦2¦3¦-¦-¦-¦-¦ ¦7¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦5¦7¦
L-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-- L-+--
--T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬
026 на 1 июля ¦1¦2¦3¦-¦-¦-¦-¦ ¦7¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦5¦7¦
L-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-- L-+--
--T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬
027 на 1 августа ¦1¦2¦4¦-¦-¦-¦-¦ ¦7¦1¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦5¦7¦
L-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-- L-+--
--T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬
028 на 1 сентября ¦1¦2¦4¦-¦-¦-¦-¦ ¦7¦1¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦5¦7¦
L-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-- L-+--
--T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬
029 на 1 октября ¦1¦2¦5¦-¦-¦-¦-¦ ¦7¦2¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦5¦8¦
L-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-- L-+--
--T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬
030 на 1 ноября ¦1¦2¦5¦-¦-¦-¦-¦ ¦7¦2¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦5¦8¦
L-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-- L-+--
--T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬
031 на 1 декабря ¦1¦2¦5¦-¦-¦-¦-¦ ¦7¦2¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦5¦8¦
L-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-- L-+--
--T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-¬ --T-¬
032 на 31 декабря ¦1¦2¦5¦-¦-¦-¦-¦ ¦7¦2¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦5¦8¦
L-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-- L-+--
Подтверждаю, что непрерывно в течение налогового периода численность работников
в штате организации составляла не менее 15 работников (численность медицинского
персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников
непрерывно составляла не менее 50 процентов <**>)
--------------------------------
<*> Определяются в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 284.1
Налогового кодекса Российской Федерации.
<**> По организациям, осуществляющим медицинскую деятельность.
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
ИВАНОВА 09.02.2015
--¬ -------------- (подпись) ------------------ (дата) --¬
L-- L--

А.Гусев

К. п. н.,

эксперт журнала

"Учреждения здравоохранения:



бухгалтерский учет и налогообложение"