Мудрый Экономист

Отчетность по НДФЛ в 2016 году

"Российский бухгалтер", 2015, N 11

До 2016 г. работодатель в срок не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, сдавал в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ на каждого сотрудника. Федеральным законом от 2 мая 2015 г. N 113-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым налоговые агенты с 2016 г. должны также отчитываться по НДФЛ ежеквартально по форме 6-НДФЛ. При этом справки 2-НДФЛ никто не отменяет. Отличие одного отчета от другого заключается в том, что 6-НДФЛ содержит общие данные о начисленной и перечисленной сумме налога. Рассмотрим порядок заполнения этих документов.

2-НДФЛ

Форма справки утверждена Приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@. Этим же Приказом утвержден и Порядок заполнения справки (далее - Порядок). По форме 2-НДФЛ подаются сведения о доходах физических лиц. Справка заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента. Например, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 9% и 13%, то по окончании налогового периода он составляет по данному физическому лицу и представляет в налоговый орган одну справку.

Все суммарные показатели в форме 2-НДФЛ отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля.

В форме заполняются все реквизиты и суммовые показатели.

Приложение N 1

к Приказу ФНС России

от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@

(в ред Приказов ФНС России

от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@,

от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@)

Форма N 2-НДФЛ

                                                   Код формы по КНД 1151078
15 1
СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 20-- год признак ---
25 30 10 2015
N -------- от --.--.----
6453
1. Данные о налоговом агенте в ИФНС (код) ---
6453601487 645301001
1.1. ИНН/КПП для организации или ИНН для физического лица ---------/-------
1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица
ООО "ЧОП "Защита"
---------------------------------------------------------------------------
6370000 8452 30-93-13
1.3. Код ОКТМО ------------------ 1.4. Телефон (---) ---------
2. Данные о физическом лице - получателе дохода
Макарова Ирина
64521875214 Константиновна
2.1. ИНН ---------- 2.2. Фамилия, имя, отчество ---------------------------
1 21 10 1983
2.3. Статус налогоплательщика --- 2.4. Дата рождения --.--.----
РФ
2.5. Гражданство (код страны) ----------------
21
2.6. Код документа, удостоверяющего личность ----------- 2.7. Серия и номер
63 03 584789
документа -----------------------------------------------------------------
410052
2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации: почтовый индекс ------
64
код региона ------
Саратов
район _______________ город --------- населенный пункт ________________
Крайняя 15 73
улица --------------------- дом ---- корпус ______ квартира -----------
2.9. Адрес в стране проживания: Код страны ___ Адрес ______________________
13
3. Доходы, облагаемые по ставке ---%

Месяц

Код дохода

Сумма дохода

Код вычета

Сумма вычета

Месяц

Код дохода

Сумма дохода

Код вычета

Сумма вычета

2000

22 300,00

2000

23 000,00

2000

17 300,00

2000

23 000,00

2012

4625,64

2000

23 000,00

2000

26 000,00

2000

23 000,00

2000

23 000,00

10

2000

23 000,00

2000

23 000,00

10

2012

28 625,65

4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
4.1. Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов

Код вычета

Сумма вычета

Код вычета

Сумма вычета

Код вычета

Сумма вычета

Код вычета

Сумма вычета

4.2. N Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый  вычет
___________________________________________________________________________
4.3. Дата выдачи Уведомления __.__.____ г. 4.4. Код налогового органа,
выдавшего Уведомление _____________________________________________________
13
5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке --%

5.1. Общая сумма дохода

259 851,29

5.2. Налоговая база

259 851,29

5.3. Сумма налога исчисленная

33 781

5.4. Сумма налога удержанная

33 781

5.5. Сумма налога перечисленная <1>

33 781

5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом

5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом

                     ________________  ________________  __________________
Главный
бухгалтер Трупякова Трупякова А.Н.
Налоговый агент ---------------- ---------------- ------------------
М.П. (должность) (подпись) (Ф.И.О.)
<1> Настоящий пункт заполняется в отношении сумм налога, исчисленных с доходов, полученных, начиная с 2011 г.

Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки.

При составлении новой справки взамен ранее представленной в полях "N ___" и "от ____________" следует указать номер ранее представленной справки и новую дату составления.

Рассмотрим порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ.

Номер поля и его наименование

Содержание

Заголовок справки

за 20___ год

Год, за который составляется справка

N _____

Порядковый номер справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом

от _____

Указывается дата (число, номер месяца, год) составления справки путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например 15 января 2010, где 15 - число, 01 - месяц, 2010 - год

признак

1 - если справка представляется в соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ;

2 - если справка представляется в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ

в ИФНС (код)

Четырехзначный код налогового органа, в котором налоговый агент состоит на налоговом учете, например 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа

  1. Данные о налоговом агенте

Пункт 1.1. ИНН/КПП

Для налоговых агентов:

  • организаций - отражаются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) (указываются через разделитель "/");
  • физических лиц - указывается ИНН.

В случае если сведения о доходах заполняются организацией на физических лиц, получающих доходы от ее обособленного подразделения, в данном пункте после ИНН через разделитель "/" указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения

Пункт 1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица

Указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например "школа N 241" или "ОКБ "Вымпел") располагается в начале строки.

В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указываются полностью, без сокращений фамилия, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например: Иванов-Юрьев Алексей Михайлович

Код ОКТМО

Указывается код муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства, находится организация или обособленное подразделение организации, где оборудовано стационарное рабочее место того работника, на которого заполняется форма справки, либо производится ими выплата дохода иному физическому лицу. Если в течение календарного года физическое лицо, о доходах которого заполняется справка, получало доходы в нескольких обособленных подразделениях, расположенных на территории разных муниципальных образований, то о его доходах заполняется несколько справок (по количеству муниципальных образований, на территории которых находятся обособленные подразделения, в которых физическое лицо получало доходы). Коды ОКТМО содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО). При заполнении показателя "Код ОКТМО", под который отводится одиннадцать знако-мест, свободные знако-места справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками)

Пункт 1.4. Телефон

Указывается контактный телефон налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов данного налогоплательщика, а также учетных данных этого налогового агента и налогоплательщика. При отсутствии у налогового агента контактного телефона данный реквизит не заполняется

  1. Данные о физическом лице - получателе дохода

2.1. ИНН

Указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, который указан в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется

2.2. Фамилия, имя, отчество

Указываются фамилия, имя и отчество физического лица - налогоплательщика без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющем личность налогоплательщика

2.3. Статус налогоплательщика

Указывается код статуса налогоплательщика. Если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации, указывается цифра 1, если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, указывается цифра 2, если налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, но признается в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", то указывается цифра 3

2.4. Дата рождения

Указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например 01.05.1945, где 01 - число, 05 - месяц, 1945 - год рождения

2.5. Гражданство

Указывается числовой код страны, гражданином которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Например, код 643 - код России, код 804 - код Украины. При отсутствии у налогоплательщика гражданства в поле "Код страны" указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность

2.6. Коды документов

Указывается код, который выбирается из Справочника

Код

Наименование документа

21

Паспорт гражданина Российской Федерации

03

Свидетельство о рождении

07

Военный билет

08

Временное удостоверение, выданное взамен военного билета

10

Паспорт иностранного гражданина

11

Свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании лица беженцем на территории Российской Федерации по существу

12

Вид на жительство в Российской Федерации

13

Удостоверение беженца

14

Временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации

15

Разрешение на временное проживание в Российской Федерации

18

Свидетельство о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации

23

Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства

24

Удостоверение личности военнослужащего Российской Федерации

91

Иные документы

2.7. Серия и номер документа

Указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, - соответственно серия и номер документа, знак N не проставляется

2.8. Адрес места жительства в Российской Федерации

Указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства.

Элементами адреса являются: "Почтовый индекс", "Код региона", "Район", "Город", "Населенный пункт", "Улица", "Дом", "Корпус", "Квартира".

"Почтовый индекс" - индекс предприятия связи, находящегося по месту жительства налогоплательщика. При отражении элемента адреса "Дом" могут использоваться как числовые, так и буквенные значения, а также знак "/" для обозначения углового дома. Например 4А либо 4/2. Модификации типа "Строение" заполняются в поле "Корпус".

При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого элемента поле не заполняется и в справке может отсутствовать

2.9. Адрес в стране проживания

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также иностранных граждан указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания. При этом указывается код этой страны в поле "Код страны", далее адрес записывается в произвольной форме (допускается использование букв латинского алфавита).

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и иностранных граждан допускается отсутствие показателя

Раздел 3. Доходы, облагаемые налогом по ставке __%

Отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной формах, по месяцам налогового периода. В заголовке указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется раздел справки (13%, 30%, 9%, 15%, 35% или ставка исходя из соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения).

Если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 3 - 5 справки заполняются для каждой из ставок налога.

Пример. Налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 13% и 9%. Последовательно заполняются разд. 3 - 5 справки для ставки 13%, а далее последовательно заполняются разд. 3 и 5 справки для ставки 9%.

Далее последовательно отражаются суммы доходов, полученные физическим лицом в налоговом периоде, отдельно по каждому полученному доходу

Месяц

В хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями ст. 223 Налогового кодекса РФ

Код дохода

Указываются коды доходов, утвержденные Приказом ФНС России от 10 сентября 2015 г. N ММВ-7-11/387@

Код

Наименование дохода

1010

Дивиденды

1011

Проценты (за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, и доходов, получаемых при погашении векселя), включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида

1110

Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.

1120

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

1200

Доходы, полученные в виде иных страховых выплат по договорам страхования

1201

Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам страхования в виде оплаты стоимости санаторно-курортных путевок

1202

Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров добровольного пенсионного страхования) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события (за исключением досрочного расторжения договоров), в части превышения сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

1203

Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) в части превышения рыночной стоимости застрахованного имущества в случае гибели или уничтожения застрахованного имущества, либо расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимости ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенных на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов

1211

Доходы, полученные в виде сумм страховых взносов по договорам страхования, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы

1212

Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемых по договорам добровольного страхования жизни, подлежащих в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров добровольного страхования жизни

1213

Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые по договорам добровольного пенсионного страхования и подлежащих в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров добровольного пенсионного страхования

1215

Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и подлежащих в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров негосударственного пенсионного обеспечения

1219

Суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования

1220

Суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации, учитываемый в случае расторжения негосударственного пенсионного обеспечения

1240

Суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с российскими негосударственными пенсионными фондами, а также суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с российскими негосударственными фондами в пользу других лиц

1300

Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав

1301

Доходы, полученные от отчуждения авторских или иных смежных прав

1400

Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей)

1530

Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг

1531

Доходы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг

1532

Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы

1533

Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг

1535

Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы

1536

Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам

1537

Доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций РЕПО

1538

Доходы в виде процентов, полученных в налоговом периоде по совокупности договоров займа

1539

Доходы по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО

1540

Доходы, полученные от реализации долей участия в уставном капитале организаций

1541

Доходы, получаемые в результате обмена ценных бумаг, переданных по первой части РЕПО

1542

Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации

1543

Доходы по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете

1550

Доходы, полученные налогоплательщиком при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством)

2000

Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера)

2001

Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа)

2010

Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)

2012

Суммы отпускных выплат

2201

Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

2202

Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна

2203

Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

2204

Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

2205

Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

2206

Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию

2207

Авторские вознаграждения (вознаграждения) за исполнение произведений литературы и искусства

2208

Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание научных трудов и разработок

2209

Авторские вознаграждения за открытия, изобретения, полезные модели, промышленные образцы

2210

Вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов

2300

Пособие по временной нетрудоспособности

2400

Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки); доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети

2510

Оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика

2520

Доход, полученный налогоплательщиком в натуральной форме, в виде полной или частичной оплаты товаров, выполненных в интересах налогоплательщика работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг

2530

Оплата труда в натуральной форме

2610

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей

2630

Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику

2640

Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг

2641

Материальная выгода, полученная от приобретения финансовых инструментов срочных сделок

2710

Материальная помощь (за исключением материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов, и единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка)

2720

Стоимость подарков

2730

Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления

2740

Стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг

2750

Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых не в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления и не в целях рекламы товаров (работ и услуг)

2760

Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту

2761

Материальная помощь, оказываемая инвалидам общественными организациями инвалидов

2762

Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка

2770

Возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом

2780

Возмещение (оплата) стоимости приобретенных налогоплательщиком (для налогоплательщика) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, в иных случаях, не подпадающих под действие п. 28 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации

2790

Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны

2791

Доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника, имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику

2800

Проценты (дисконт), полученные при оплате предъявленного к платежу векселя

2900

Доходы, полученные от операций с иностранной валютой

3010

Выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов)

3020

Доходы в виде процентов, получаемых по вкладам в банках

3022

Доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива

4800

Иные доходы

Сумма дохода

Отражается вся сумма дохода (без налоговых вычетов) по указанному коду дохода.

Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ

Код вычета

Указывается код соответствующего вычета, выбираемый из "Кодов видов вычетов налогоплательщика", утвержденных Приказом ФНС России от 10 сентября 2015 г. N ММВ-7-11/387@

Сумма вычета

Отражается соответствующая сумма налогового вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе "Сумма дохода". Код дохода указывается при наличии положительной суммы дохода. Код вычета указывается при наличии суммы вычета. По доходам, особенности налогообложения которых определяются ст. ст. 214.1, 214.3 и 214.4 Налогового кодекса РФ, в отношении одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. В этом случае первый код вычета и сумма вычета указываются напротив соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов указываются в соответствующих графах строками ниже. Графы (поля) "месяц", "код дохода" и "сумма дохода" напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов не заполняются. Общая сумма вычетов, относящихся к этому доходу, не должна превышать сумму дохода.

Стандартные налоговые вычеты, имущественный налоговый вычет, а также социальный налоговый вычет в данном разделе не отражаются

Раздел 4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

Заполняется в том случае, если налогоплательщику предоставлялись стандартные, социальные или имущественные налоговые вычеты. При этом п. п. 4.2, 4.3, 4.4 заполняются в случае, если налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет

4.1. Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов

Отражаются суммы фактически предоставленных налогоплательщику стандартных налоговых вычетов, имущественного налогового вычета, а также социального налогового вычета. Код указывается из Приложения N 2, утвержденного Приказом ФНС России от 10 сентября 2015 г. N ММВ-7-11/387@

Сумма вычета

Отражаются суммы вычетов, соответствующие указанному коду. Число заполненных строк в данном пункте зависит от количества видов вычетов, на которые имел право налогоплательщик

Пункты 4.2, 4.3

Указываются номер и дата уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, выдаваемого налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ

4.4. Код налогового органа, выдавшего уведомление

Указывается код налогового органа, выдавшего уведомление

Раздел 5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке __%

Отражаются общие суммы дохода и налога на доходы физических лиц по итогам налогового периода по ставке, указанной в заголовке разд. 5 справки. Раздел 5 формируется отдельно по каждой ставке налога, отраженной в справке

5.1. Общая сумма дохода

Указывается общая сумма дохода по итогам налогового периода без учета налоговых вычетов. В данном пункте отражается общая сумма доходов, указанных в разд. 3 справки. При заполнении справки с признаком 2 в п. 5.1 указывается общая сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом, отраженная в разд. 3 справки

5.2. Налоговая база

Указывается налоговая база, с которой исчислен налог. Показатель, указываемый в данном пункте, соответствует общей сумме доходов, отраженной в п. 5.1 справки, уменьшенной на общую сумму налоговых вычетов, отраженных в разд. 3 и 4 справки

5.3. Сумма налога исчисленная

Указывается общая сумма налога, исчисленного по ставке, указанной в разд. 3 справки, по итогам налогового периода. При заполнении справки с признаком 2 в п. 5.3 указывается общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная

5.4. Сумма налога удержанная

Соответственно указывается общая сумма удержанного налога по ставке, указанной в разд. 3, за налоговый период. При заполнении справки с признаком 2 п. 5.4 не заполняется

5.5. Сумма налога перечисленная

Указывается сумма налога, перечисленная за налоговый период. Настоящий пункт заполняется в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2011 г. При заполнении справки с признаком 2 п. 5.5 не заполняется

5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом

Указывается сумма налога, излишне удержанная у налогоплательщика налоговым агентом. При заполнении справки с признаком 2 п. 5.6 не заполняется

5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом

Указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в отчетном налоговом периоде

Заполненная справка подписывается в поле "Налоговый агент (подпись)". Подпись не должна закрываться печатью. Печать проставляется в отведенном месте ("М.П." в нижнем левом углу справки). В поле "Налоговый агент (должность)" указывается должность лица, подписавшего справку. В поле "Налоговый агент (Ф.И.О.)" указываются фамилия и инициалы указанного лица. Налоговый агент - физическое лицо подписывает справку и указывает свою фамилию и инициалы имени и отчества.

В случае если справка не может быть размещена на одной странице, заполняется необходимое количество страниц. На следующей странице вверху справки указываются: номер страницы справки, "Справка о доходах физического лица за 20__ год N ___ от _______". При этом поле "Налоговый агент" заполняется на каждой странице справки.

6-НДФЛ

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ (далее - расчет). Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержден Приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@.

Форма расчета состоит из:

титульного листа;

разд. 1 "Обобщенные показатели";

разд. 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц".

Расчет составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (далее - период представления).

Расчет заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.

В случае если показатели соответствующих разделов формы расчета не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц.

Поле "Стр." заполняется на каждой странице формы расчета (кроме страницы 001).

При заполнении формы расчета не допускаются:

Каждому показателю формы соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знако-мест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знако-мест), месяц (поле из двух знако-мест) и год (поле из четырех знако-мест), разделенные знаком "." (точка).

Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком "точка". Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.

Страницы расчета имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо начиная с первого (левого) знако-места. Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три знако-места, записывается, например, для второй страницы - "002", для десятой страницы - "010".

При заполнении полей формы расчета должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

В расчете обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль (0).

Текстовые и числовые поля заполняются слева направо начиная с крайней левой ячейки либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знако-мест соответствующего поля, в незаполненных знако-местах в правой части поля проставляется прочерк. Например, в верхней части каждой страницы формы расчета указывается идентификационный номер налогового агента (далее - ИНН). При указании десятизначного ИНН организации в поле из двенадцати знако-мест показатель заполняется слева направо начиная с первого знако-места, в последних двух знако-местах ставится прочерк: "ИНН 5024002119--".

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знако-мест для указания дробной части больше, чем цифр, в свободных знако-местах соответствующего поля ставится прочерк. Например, сумма начисленного дохода заполняется по формату: 15 знако-мест для целой части и 2 знако-места для дробной части и, соответственно, при количестве в размере "1234356.50" они указываются как "1234356--------.50".

Форма расчета заполняется по каждому ОКТМО отдельно. Коды по ОКТМО содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО).

Организации, признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности, в отношении своих наемных работников указывают код по ОКТМО по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.

На каждой странице формы расчета в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляются дата подписания и личная подпись:

При подготовке расчета с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знако-мест и прочерков для незаполненных знако-мест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

Номер поля и его наименование

Содержание

Титульный лист

ИНН и КПП

Для налоговых агентов - организаций идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе, а для налоговых агентов - физических лиц указывается ИНН в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.

В случае если форма расчета заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения

Номер корректировки

При представлении налоговым агентом в налоговый орган первичного расчета проставляется "000", при представлении уточненного расчета указывается номер корректировки (001, 002 и так далее)

Период представления (код)

Код

Наименование

21

I квартал

31

Полугодие

33

Девять месяцев

34

Год

51

I квартал при реорганизации (ликвидации) организации

52

Полугодие при реорганизации (ликвидации) организации

53

9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации

90

Год при реорганизации (ликвидации) организации

По ликвидированным (реорганизованным) организациям по строке "Период представления (код)" проставляется код периода представления, соответствующий периоду времени от начала года, в котором произошла ликвидация (реорганизация), до дня завершения ликвидации (реорганизации). Например, при ликвидации (реорганизации) организации в сентябре соответствующего налогового периода в указанной строке проставляется код 53

Налоговый период (год)

Четыре цифры, обозначающие соответствующий период (например, 2016)

Представляется в налоговый орган (код)

Код налогового органа, в который представляется расчет (например, 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа)

По месту нахождения (учета) (код)

Код

Наименование

120

По месту жительства индивидуального предпринимателя

125

По месту жительства адвоката

126

По месту жительства нотариуса

212

По месту учета российской организации

213

По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика

220

По месту нахождения обособленного подразделения российской организации

320

По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя

335

По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации

Налоговый агент

Указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например "Школа N 241" или "ОКБ "Вымпел") располагается с начала строки.

В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указываются полностью, без сокращений фамилия, имя, отчество (отчество указывается при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например, Иванов-Юрьев Алексей Михайлович

Код по ОКТМО

Заполняется ОКТМО муниципального образования

Номер контактного телефона

Телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов физических лиц, а также учетных данных этого налогового агента

На ____ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ____ листах

Количество страниц расчета и количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает расчет

Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю

В случае подтверждения достоверности и полноты сведений в форме расчета налоговым агентом проставляется 1, в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогового агента проставляется 2, а также указываются фамилия, имя, отчество лица, наименование организации - представителя налогового агента

Подпись ______ Дата

Подпись, число, номер месяца, год подписания расчета

Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя

Вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента

Заполняется работником налогового органа

Содержит сведения о способе представления расчета, количестве страниц расчета и количестве листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает расчет, дате его представления (получения), номере, под которым зарегистрирован расчет, фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего расчет, его подпись

Раздел 1 "Обобщенные показатели"

Указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 1, за исключением строк 060 - 090, заполняется для каждой из ставок налога.

В случае если показатели соответствующих строк разд. 1 не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц

Строка 010

Соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога

Строка 020

Обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода

Строка 025

Обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода

Строка 030

Обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода

Строка 040

Обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода

Строка 045

Обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода

Строка 050

Обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода

Строка 060

Общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется

Строка 070

Общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода

Строка 080

Общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода

Строка 090

Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 Налогового кодекса Российской Федерации, нарастающим итогом с начала налогового периода

Раздел 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц"

Указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога

Строка 100

Дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130

Строка 110

Дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130

Строка 120

Дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога

Строка 130

Обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату

Строка 140

Обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату

Расчет представляется налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя по установленным форматам в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".

Датой представления расчета считается:

Расчет на бумажном носителе представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

С.Шепелева

Эксперт журнала