Мудрый Экономист

Как вернуть из ФСС РФ отпускные за период лечения работника в санатории

"Зарплата", 2015, N 10

Из статьи вы узнаете:

ФСС РФ возмещает компаниям отпускные за дни отпуска, который предоставлен работнику для лечения в санатории. Это особый отпуск. Для того чтобы его предоставить и оплатить, понадобится несколько документов.

Кому положено лечение в санатории за счет ФСС РФ

ФСС РФ возместит отпускные за период санаторного лечения работника, который:

Напомним, что работник, пострадавший в результате несчастного случая на производстве или профзаболевания, имеет право на ряд выплат (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, далее - Закон N 125-ФЗ). В их числе:

В числе дополнительных расходов (абз. 5 и 6 пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона N 125-ФЗ):

Примечание. Какие документы подтверждают факт несчастного случая или профзаболевания

Факт несчастного случая на производстве или профзаболевание подтверждают, в частности (п. 7 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.10.2000 N 789):

Можно ли отказать, перенести или заменить отпуск компенсацией

Оплачиваемый отпуск для долечивания в санатории нужно предоставить сверх ежегодного оплачиваемого отпуска (абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона N 125-ФЗ). Его продолжительность не зависит от количества использованных дней ежегодного отпуска, стажа, должности, отработанного времени и т.д.

Заменить отпуск для санаторного лечения компенсацией нельзя - он имеет целевое назначение. Отказать в предоставлении отпуска тоже нельзя. Работодатели обязаны предоставлять такой отпуск (пп. 10. п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ).

Обратите внимание: трудовые инспекторы обязательно проверяют, предоставляет ли компания отпуска для лечения в санатории тем работникам, которым он положен (п. 49 Административного регламента проверок, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 07.11.2011 N 1325н).

На сколько дней нужно предоставить отпуск

Во всех случаях продолжительность отпуска для долечивания - все календарные дни лечения в санатории и дни проезда к месту расположения санатория и обратно (абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона N 125-ФЗ).

Если на период отпуска выпадает нерабочий праздничный день (Определение ВАС РФ от 11.12.2013 N ВАС-17034/13 по делу N А27-19609/2012):

Какие документы нужны для предоставления отпуска

Работник должен представить работодателю:

Со всех документов, кроме заявления, следует сделать копии и заверить их подписью главного бухгалтера и печатью компании. Эти копии понадобятся для возмещения расходов и при проверке ФСС РФ (п. 3 Перечня, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 N 951н).

Программа реабилитации

Программа реабилитации - это медицинский документ. Его полное название - "Программа реабилитации пострадавшего в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания". Форма программы реабилитации утверждена Постановлением Минтруда России от 18.07.2001 N 56 (Приложение N 2).

В программе реабилитации есть таблица. В ней указывают формы реабилитации, среди них санаторно-курортное лечение. В таблице будет указан профиль лечения, а в отдельных случаях - срок лечения.

Путевка

Работник получает санаторно-курортную путевку в отделении ФСС РФ по месту жительства. Как это сделать, говорится в Административном регламенте, утвержденном Приказом Минтруда России от 12.12.2013 N 736н (далее - Административный регламент).

Работник должен представить (п. п. 22 и 23 Административного регламента):

На основании этих документов отделение ФСС РФ (п. п. 70 и 75 Административного регламента):

Решение отделения ФСС РФ об оплате расходов на медицинскую реабилитацию

Решение об оплате расходов на медицинскую реабилитацию, в том числе по путевке, принимает руководитель отделения ФСС РФ. Унифицированного бланка решения нет.

Специалисты фонда обязаны уведомить работника о принятом решении в течение трех дней (абз. 1 п. 70 и п. 16 Административного регламента). Оригинал решения работник может получить на личном приеме (абз. 2 п. 70 Административного регламента).

Заявление работника на отпуск

Заявление на отпуск работник пишет на имя руководителя своей компании в произвольной форме. Его образец приведен на с. 81.

Образец 1

Заявление на отпуск

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Генеральному директору ООО "Технология"¦
¦ Хромову И.П.¦
¦ от химика-технолога Железнова К.С.¦
¦ ¦
¦ Заявление ¦
¦ ¦
¦ На основании п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ¦
¦прошу предоставить мне оплачиваемый отпуск на 23 календарных дня с 26¦
¦октября по 17 ноября 2015 г. для лечения в санатории после выявления у¦
¦меня профзаболевания (силикоз I степени). ¦
¦ Прилагаю копии: ¦
¦ - программы реабилитации; ¦
¦ - решения отделения ФСС РФ об оплате расходов на медицинскую¦
¦реабилитацию; ¦
¦ - путевки в санаторий; ¦
¦ - проездных билетов. ¦
¦ ¦
¦Химик-технолог Железнов К.С. Железнов ¦
¦ 12 октября 2015 г.¦
L--------------------------------------------------------------------------

К заявлению нужно приложить копии:

Приказ о предоставлении отпуска

На основании перечисленных документов кадровая служба готовит приказ о предоставлении отпуска. Его можно оформить либо по унифицированной форме N Т-6, либо по самостоятельно разработанной форме.

Отпускные: расчет, налоги, взносы, бухучет

Сумма отпускных уменьшает сумму взносов на случай травматизма, подлежащих уплате в ФСС РФ (п. 4 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 N 286, далее - Положение о дополнительных расходах на реабилитацию).

Расчет отпускных

Отпускные рассчитывают в обычном порядке - в соответствии со ст. 139 ТК РФ (п. 32 Положения о дополнительных расходах на реабилитацию).

Пример 1. Расчет отпускных

Отделение ФСС РФ выделило К.С. Железнову путевку для санаторно-курортного лечения в Крыму на 21 календарный день - с 27 октября по 16 ноября 2015 г. Дорога до санатория и обратно занимает 2 календарных дня. Расчетный период для оплаты отпускных - с 1 октября 2014 г. по 30 сентября 2015 г.

В какой сумме следует выплатить работнику отпускные, если:

Решение. В расчетном периоде два месяца отработаны не полностью.

Количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах составит:

Средний дневной заработок равен 1672,45 руб. [530 000 руб. : (29,3 x 10 мес. + (16,1 календ. дн. + 7,8 календ. дн.)].

Отпускные за период лечения в санатории (включая дни отъезда и приезда) будут начислены в сумме 38 466,35 руб. (1672,45 руб. x 23 календ. дн.).

Примечание. Кто оплачивает проезд в санаторий

Оплату проезда финансирует ФСС РФ (п. 44 Положения о дополнительных расходах на реабилитацию).

Есть два варианта оплаты проезда (п. 48 Положения о дополнительных расходах на реабилитацию):

Бухучет, налогообложение и взносы

Начисление отпускных отражают записью: Дебет 69, субсчет "Расчеты с ФСС РФ по взносам на случай травматизма", Кредит 70.

Сумма отпускных за период санаторного лечения после производственной травмы или профзаболевания относится к социальному обеспечению по страхованию на случай травматизма и профзаболеваний (абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона N 125-ФЗ). Она не облагается:

Данный вид отпускных нельзя учесть в расходах при исчислении налога на прибыль, так как это затраты не компании (абз. 2 п. 1 ст. 252 НК РФ), а ФСС РФ (абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона N 125-ФЗ).

Как получить возмещение отпускных из ФСС РФ

Отпускные за время проезда и санаторного лечения уменьшают сумму взносов на случай травматизма (п. 4 Положения о дополнительных расходах на реабилитацию). Если в месяце начисления отпускных сумма взносов оказалась больше отпускных, в бюджет следует перечислить разницу.

Если отпускные превысили сумму взносов, платить взносы в этом месяце не надо. Сумму превышения отпускных над взносами можно возместить из ФСС РФ на расчетный счет компании (абз. 3 п. 10 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184).

Итоговую сумму возмещения определяют с учетом:

Документы для возмещения отпускных

Для получения возмещения нужно подать в отделение ФСС РФ пакет документов. Их Перечень утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 N 951н:

В заявлении нужно указать (п. 1 Перечня, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 N 951н):

Промежуточная форма 4 - ФСС

Компания вправе не дожидаться окончания квартала, чтобы обратиться в ФСС РФ за возмещением расходов. Подать в ФСС РФ документы можно и в середине квартала. В данном случае понадобится заполнить промежуточную форму 4 - ФСС. В ней нужно показать данные за период с января по месяц, в котором начислены отпускные. Покажем ее заполнение на примере.

Пример 2. Возмещение отпускных из ФСС РФ

Продолжим предыдущий пример.

К.С. Железнов получил от ФСС РФ путевку для долечивания в санатории в Крыму. В октябре 2015 г. компания предоставила ему отпуск и выплатила отпускные. Их сумма составила 38 466,35 руб.

Компания уплачивает взносы на случай травматизма по тарифу 0,4% (III класс профессионального риска) (ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ). Сумма взносов за октябрь составила 25 800 руб.

Расходы на оплату отпуска превысили сумму взносов за октябрь на 12 666,35 руб. (38 466,35 руб. - 25 800 руб.). За октябрь компания взносы на травматизм не перечислила. В начале ноября бухгалтер оформил пакет документов для возмещения расходов и направил их в фонд.

В ноябре фонд перечислил на счет компании сумму перерасхода.

Как заполнить промежуточную форму 4 - ФСС? Какую сумму компания может возместить из ФСС РФ? Как показать в форме 4 - ФСС за 2015 г. сумму возмещения?

Решение. Промежуточная форма 4 - ФСС

Период отражения сведений - с января по октябрь (нарастающим итогом с начала года).

Состав промежуточной формы 4 - ФСС. Бухгалтер заполнил все страницы формы 4 - ФСС в обычном порядке, а не только те, в которых отражены сведения о расходах на оплату отпуска для лечения в санатории. То есть к показателям отчета за 9 месяцев он добавил показатели по начислению взносов и выплате страхового обеспечения за октябрь.

Титульный лист. На титульном листе поле "Отчетный период" бухгалтер заполнил следующим образом (п. 5.4 Порядка заполнения, утвержденного Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59):

Таблица 7. Сумму начисленных в октябре отпускных - 38 466,35 руб. бухгалтер отразил в строке "1 месяц" строки 15 таблицы 7. Сумму долга за фондом - в строках 9 и 10 таблицы 7.

Сумма долга за фондом рассчитана с учетом сумм:

Образец таблицы 7 промежуточной формы 4 - ФСС приведен на с. 86.

Образец 2

Таблица 7 промежуточной формы 4 - ФСС

                        --T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬                       --T-T-¬
Регистрационный номер ¦5¦0¦2¦4¦6¦2¦5¦6¦7¦8¦ стр. ¦0¦0¦5¦
страхователя L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+--
--T-T-T-T-¬
Код подчиненности ¦5¦0¦2¦4¦1¦
L-+-+-+-+--
Таблица 7
(руб. коп.)

Наименование показателя

Код строки

Сумма

Наименование показателя

Код строки

Сумма

Задолженность за плательщиком страховых взносов (страхователем) на начало расчетного периода

24 000,00

Задолженность за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода

12

в том числе

за счет превышения расходов

13

за счет переплаты страховых взносов

14

Начислено к уплате страховых взносов

241 800,00

Расходы по обязательному социальному страхованию

15

38 466,35

на начало отчетного периода

216 000,00

на начало отчетного периода

за последние три месяца отчетного периода

25 800,00

за последние три месяца отчетного периода

38 466,35

1 месяц

25 800,00

1 месяц

38 466,35

2 месяц

2 месяц

3 месяц

3 месяц

Начислено взносов по результатам проверок

Уплачено страховых взносов

16

240 000,00

Не принято к зачету расходов территориальным органом Фонда за прошлые расчетные периоды

на начало отчетного периода

240 000,00

Начислено взносов страхователем за прошлые расчетные периоды

в последние три месяца отчетного периода

(дата, N платежного поручения)

Получено от территориального органа Фонда на банковский счет

Списанная сумма задолженности страхователя

17

Возврат (зачет) сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов

Всего (сумма строк 12 + 15 + 16+ 17)

18

278 466,35

Всего (сумма строк 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7)

265 800,00

Задолженность за плательщиком страховых взносов (страхователем) на конец отчетного (расчетного) периода

19

Задолженность за территориальным органом Фонда на конец отчетного (расчетного) периода

12 666,35

в том числе:

недоимка

20

в том числе

за счет превышения расходов

10

12 666,35

за счет переплаты страховых взносов

11

           Достоверность и полноту сведений, указанных на данной
странице, подтверждаю
Золотова 05.11.2015
---------------- ----------------
(Подпись) (Дата)

Таблица 8. В ней раскрывают расходы по наименованиям, указывают количество оплаченных дней и сумму оплаты.

В данном случае нужно показать:

Таблица 9. В строке 3 таблицы 9 бухгалтер указал количество пострадавших в связи с профзаболеванием - 1.

Образцы таблиц 8 и 9 промежуточной формы 4 - ФСС приведены на с. 87.

Образец 3

Таблицы 8 и 9 промежуточной формы 4 - ФСС

                        --T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬                       --T-T-¬
Регистрационный номер ¦5¦0¦2¦4¦6¦2¦5¦6¦7¦8¦ стр. ¦0¦0¦6¦
страхователя L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+--
--T-T-T-T-¬
Код подчиненности ¦5¦0¦2¦4¦1¦
L-+-+-+-+--
Таблица 8
РАСХОДЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ
СТРАХОВАНИЮ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ
И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ
(руб. коп.)

Наименование статей расходов

Код строки

Количество дней

Сумма

Пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве, всего

из них:

по внешнему совместительству

пострадавшим в другой организации

Пособия по временной нетрудоспособности в связи с профессиональными заболеваниями, всего

из них:

по внешнему совместительству

пострадавшим в другой организации

Оплата отпуска для санаторно-курортного лечения застрахованным (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации)

23

38 466,35

из них:

пострадавшим в другой организации

Финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний

Всего расходов (сумма строк 1, 4, 7, 9)

10

Справочно: начисленные и невыплаченные пособия

11

                                                                  Таблица 9
ЧИСЛЕННОСТЬ ПОСТРАДАВШИХ (ЗАСТРАХОВАННЫХ)
В СВЯЗИ СО СТРАХОВЫМИ СЛУЧАЯМИ В ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ

Наименование показателя

Код строки

Численность пострадавших, человек

По несчастным случаям, всего

из них:

со смертельным исходом

По профессиональным заболеваниям

Всего пострадавших (сумма строк 1, 3)

в том числе:

пострадавших (застрахованных) по случаям, закончившимся только временной нетрудоспособностью

           Достоверность и полноту сведений, указанных на данной
странице, подтверждаю
Золотова 05.11.2015
---------------- ----------------
(Подпись) (Дата)

Годовая форма 4 - ФСС за 2015 г.

Поступление денег из ФСС РФ бухгалтер отразит в периоде их получения (ноябре):

Дебет 51 Кредит 69, субсчет "Расчеты по социальному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний",

Сумму возмещения - 12 666,35 руб. бухгалтер укажет в строке 6 таблицы 7 формы 4 - ФСС за 2015 г.

Внесите сведения об отпуске в личную карточку работника

В унифицированной форме личной карточки N Т-2 отражаются все виды отпусков работника в период работы в компании (абз. 24 Указаний по заполнению формы N Т-2, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1).

В разд. VIII личной карточки:

После внесения сведений работник должен расписаться в личной карточке (Указания по заполнению формы N Т-2, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1).

О.В.Негребецкая

Эксперт журнала "Зарплата"