Мудрый Экономист

Как рассчитать пособие работнику - временно пребывающему иностранцу

"Зарплата", 2015, N 7

С 1 июля 2015 г. временно пребывающие в Российской Федерации заболевшие иностранные работники имеют право получать пособие по временной нетрудоспособности.

В 2015 г. они стали застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, далее - Закон N 255-ФЗ).

Примечание. Каких иностранцев считать временно пребывающими

Временно пребывающий в РФ иностранец - это лицо, прибывшее в Российскую Федерацию:

У такого иностранца есть только миграционная карта. Вида на жительство или разрешения на временное проживание у него нет (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ).

Особые иностранцы

Статус временно пребывающих может быть у иностранцев, которым пособия либо вообще не положены, либо положены наравне с россиянами. На них новшества не распространяются. Напомним эти категории иностранцев.

Имеют право на все пособия наравне с россиянами

Беженцы и иностранцы из стран ЕАЭС (Белоруссии, Армении, Казахстана) имеют право на все виды пособий по обязательному социальному страхованию с первого дня работы на территории России (пп. 10 п. 1 ст. 8 Федерального закона от 19.02.1993 N 4528-1 "О беженцах", ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014, Письмо Минтруда России от 05.12.2014 N 17-1/10/В-8313).

Не имеют права на пособия

Высококвалифицированные специалисты, временно пребывающие в РФ, не являются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. На пособия в РФ они права не имеют.

Также не являются застрахованными и не имеют права на пособия по временной нетрудоспособности по Закону N 255-ФЗ временно пребывающие иностранцы, заключившие в РФ гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг.

Какие иностранцы получили право на пособие по временной нетрудоспособности

В 2015 г. право на пособие по временной нетрудоспособности получили временно пребывающие иностранные работники, которые не относятся к следующим категориям иностранцев:

Примечание. Читайте в электронном журнале "Зарплата" e.zarp.ru

Как считать пособия гражданам Белоруссии, Армении, Казахстана (2015, N 4).

До 1 января 2015 г. они не входили в число застрахованных лиц. В связи с этим временно пребывающие иностранцы не могли претендовать на пособие по временной нетрудоспособности в случае общего заболевания, не связанного с производственной травмой или профессиональным заболеванием.

Условие для назначения пособия - уплата взносов

Заболевший временно пребывающий иностранный работник сможет получить пособие по временной нетрудоспособности, только если работодатель уплачивал за него страховые взносы не менее шести месяцев до месяца начала нетрудоспособности (ч. 4.1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).

Размер тарифа

С 1 января 2015 г. работодатель обязан уплачивать за временно пребывающих иностранных работников страховые взносы в ФСС РФ (п. 2.1 ч. 2 ст. 12, ч. 3 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) по тарифу 1,8%.

Если компания применяет пониженный тариф взносов меньше 1,8% (например, 1,5 или 0%), взносы за временно пребывающих нужно уплачивать по меньшему тарифу (Письмо Минтруда России от 07.04.2015 N 17-3/В-172).

Размер пособия не зависит от величины тарифа для начисления страховых взносов.

Если взносы уплачивались начиная с 1 января 2015 г., право получить пособие возникает у временно пребывающего иностранного работника не ранее 1 июля 2015 г.

Момент уплаты или начисления взносов

Компании перечисляют страховые взносы не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Например, за июнь 2015 г. компания перечислит взносы не позднее 15 июля. Можно ли назначить пособие иностранцу, если он заболел 1 июля? То есть в тот момент, когда компания еще не перечислила взносы за шестой месяц.

Можно. Для данной ситуации имеет значение, что:

Если компания уплатила взносы за июнь не позднее 15 июля, июнь можно включать в шестимесячный период.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Для расчета пособия сотрудникам - временно пребывающим иностранцам бухгалтеру нужно последовательно выполнить ряд действий. Они приведены в схеме ниже.

Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2015 году для временно пребывающих иностранцев

--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Определить расчетный период ¦
L------------------------------------TT------------------------------------
/
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Рассчитать средний дневной заработок из МРОТ ¦
L------------------------------------TT------------------------------------
/
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Определить страховой стаж сотрудника ¦
L------------------------------------TT------------------------------------
/
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Определить размер дневного пособия исходя из страхового стажа ¦
L------------------------------------TT------------------------------------
/
--------------------------------------------------------------------------¬
¦ Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности ¦
L--------------------------------------------------------------------------

Схема Расчетный период для исчисления пособия

Для всех случаев временной нетрудоспособности, наступивших у сотрудников - временно пребывающих иностранцев в 2015 г., расчетным периодом будут 2014 и 2013 гг. (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Сумму учитываемого заработка считаем из МРОТ

До 2015 г. компании не начисляли страховые взносы в ФСС РФ на выплаты работникам - временно пребывающим иностранцам.

Поэтому для расчета пособия по временной нетрудоспособности бухгалтер не может взять заработок сотрудника - временно пребывающего иностранца за 2014 - 2013 гг.

Заработок, полученный работником в 2015 г., также не учитывается.

Пособие нужно рассчитывать исходя из МРОТ на дату наступления страхового случая (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Минимальный размер оплаты труда с 1 января 2015 г. равен 5965 руб. (ст. 1 Федерального закона от 01.12.2014 N 408-ФЗ). Сумма учитываемого заработка для всех случаев расчета пособий временно пребывающим иностранным работникам в 2015 г. равна 143 160 руб. (5965 руб. x 24 мес.).

Обратите внимание: региональный МРОТ для расчета пособий не применяется.

МРОТ не надо корректировать на районный коэффициент. На коэффициент нужно умножить итоговую сумму пособия (п. 11(1) Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375).

Средний дневной заработок

Для исчисления пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается средний дневной заработок.

Средний дневной заработок, исчисленный из МРОТ, составляет 196,11 руб. (143 160 руб. : 730) (п. 15(3) Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375).

Определяем страховой стаж иностранного работника

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа сотрудника и составляет (ч. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ):

При назначении пособия работодатель определяет страховой стаж временно пребывающего иностранца на день наступления его временной нетрудоспособности.

Страховой (трудовой) стаж, приобретенный иностранцем за пределами РФ, полностью учитывается при расчете пособия по временной нетрудоспособности, если между Россией и другим государством заключено об этом соглашение (п. 6 Правил, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91). В таблице на с. 69 приведен перечень стран, с которыми такие соглашения заключены.

Таблица

Государства, с которыми заключено соглашение о признании страхового (трудового) стажа

Государство

Документ о признании стажа

Белоруссия

Армения

Казахстан

Киргизия

Пункт 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014

Украина

Статья 6 Соглашения о трудовой деятельности и социальной защите граждан России и Украины, работающих за пределами границ своих государств, от 14.01.1993

Молдавия

Азербайджан

Таджикистан

Узбекистан

Статья 4 Соглашения о сотрудничестве в области трудовой миграции и социальной защиты трудящихся-мигрантов от 15.04.1994 <*>

Королевство Испания

Статья 9 Договора о социальном обеспечении от 11.04.1994

Монголия

Статья 4 Соглашения о сотрудничестве в области социального обеспечения от 06.04.1981

Чехия

Статья 8 Договора о социальном обеспечении от 08.12.2011

Латвия

Статья 8 Договора о сотрудничестве в области социального обеспечения от 18.12.2007

Болгария

Статья 8 Договора о социальном обеспечении от 27.02.2009

<*> Страховой (трудовой) стаж признается во всех странах СНГ, кроме Грузии и Туркменистана.

Основным документом для определения страхового стажа является трудовая книжка сотрудника. Но также его можно подтвердить письменным трудовым договором.

Размер дневного пособия

Для расчета дневного пособия по временной нетрудоспособности нужно умножить средний дневной заработок на процент в зависимости от страхового стажа работника (п. 4 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Например, сотрудник российской компании - гражданин Молдавии заработал на родине семь лет страхового (трудового) стажа.

Такой стаж признается в России (ст. 4 Соглашения о сотрудничестве в области трудовой миграции и социальной защиты трудящихся-мигрантов от 15.04.1994). Размер дневного пособия нужно рассчитать исходя из 80% среднего дневного заработка. Дневное пособие будет равно 156,89 руб. (196,11 руб. x 80%).

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

Для вычисления пособия умножьте дневное пособие на количество календарных дней временной нетрудоспособности иностранного работника (ч. 5 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Расчет пособия покажем на примере.

Пример 1. По трудовому договору в ПАО "Сателлит" трудится временно пребывающий в РФ гражданин Испании Серхио Домингес. Его зарплата - 91 000 руб.

Иностранец не относится к категории высококвалифицированных специалистов.

Компания применяет общие тарифы страховых взносов. С 1 января 2015 г. она ежемесячно уплачивала за работника страховые взносы в ФСС РФ по тарифу 1,8%.

С 6 по 15 июля 2015 г. сотрудник был на больничном. 16 июля он вышел на работу и предъявил больничный лист.

Нужно рассчитать сотруднику пособие по временной нетрудоспособности, если его страховой стаж в РФ составляет 3 года и 2 месяца, а на родине - 5 лет и 10 месяцев.

Решение. Расчет пособия по временной нетрудоспособности

На 6 июля 2015 г. (дата наступления временной нетрудоспособности) МРОТ равен 5965 руб. (ст. 1 Федерального закона от 01.12.2014 N 408-ФЗ).

Средний дневной заработок исходя из МРОТ - 196,11 руб. (5965 руб. x 24 мес. : 730).

Страховой стаж работника больше 8 лет (3 года + 5 лет + 2 мес. + 10 мес.). Размер дневного пособия составит 196,11 руб. (196,11 руб. x 100%).

Работник был нетрудоспособен 10 календарных дней. Ему положено пособие в сумме 1961,1 руб. (196,11 руб. x 10 календ. дн.).

Как и другим сотрудникам компании, пособие по временной нетрудоспособности временно пребывающим иностранцам выплачивается (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ):

Иностранный работник заболел до 1 июля 2015 года

Уплата взносов в ФСС РФ в течение не менее шести месяцев до месяца наступления страхового случая - обязательное условие получения пособия временно пребывающим иностранцем.

В случае начала и окончания болезни сотрудника в период с 1 января по 30 июня 2015 г. он не имеет права на пособие по временной нетрудоспособности. Такое право у него возникает только с 1 июля 2015 г.

Если иностранец заболел до 1 июля 2015 года и продолжал болеть после

Если работодатель уплачивал страховые взносы в ФСС РФ за временно пребывающего иностранца с 1 января 2015 г., то на 1 июля 2015 г. период уплаты взносов равен шести месяцам. Это означает, что у иностранца с 1 июля появилось право на получение пособия по временной нетрудоспособности.

Назначить пособие можно, если страховой случай начался не ранее 1 июля 2015 г.

Пример 2. Изменим условие примера 1. По трудовому договору в ПАО "Сателлит" трудится временно пребывающий в РФ гражданин Испании Серхио Домингес с ежемесячной зарплатой 91 000 руб. Он не является высококвалифицированным специалистом.

Компания применяет общие тарифы страховых взносов. С 1 января 2015 г. она ежемесячно уплачивает за работника страховые взносы по тарифу 1,8%.

С 25 июня по 3 июля 2015 г. сотрудник был на больничном в связи с простудой. Не успев выйти на работу, с 6 июля он снова ушел на больничный в связи с отравлением. На работу Серхио Домингес вышел 9 июля и предъявил к оплате два больничных листа.

Нужно рассчитать сотруднику-иностранцу пособие по временной нетрудоспособности по обоим страховым случаям, если его страховой стаж:

Решение. Расчет пособия по временной нетрудоспособности

По состоянию на 25 июня 2015 г. сотрудник не имеет права на пособие по временной нетрудоспособности. По первому страховому случаю пособие он не получит.

Второй страховой случай начался у Серхио Домингеса 6 июля 2015 г. Поскольку на эту дату период уплаты взносов составляет шесть месяцев, у работника возникает право на пособие по временной нетрудоспособности.

На 6 июля 2015 г. МРОТ равен 5965 руб. (ст. 1 Федерального закона от 01.12.2014 N 408-ФЗ).

Рассчитаем средний дневной заработок сотрудника. Он равен 196,11 руб. (5965 руб. x 24 мес. : 730).

Страховой стаж Серхио Домингеса более 8 лет (3 года + 5 лет + 2 мес. + 10 мес.). Дневное пособие составит 196,11 руб. (196,11 руб. x 100%).

Работнику нужно выплатить пособие по второму страховому случаю с 6 по 8 июля - за 3 календарных дня. Размер пособия равен 588,33 руб. (196,11 руб. x 3 календ. дн.).

Шесть месяцев взносы уплачивали несколько работодателей

Засчитывается ли в шестимесячный период уплаты взносов в ФСС РФ уплата взносов предыдущим работодателем временно пребывающего иностранного работника? Например, с 1 января по 16 марта иностранец работал в одной компании, а с 23 марта трудится у нового работодателя.

Для целей назначения пособия по временной нетрудоспособности смена работодателя никакой роли не играет. Здесь имеет значение только факт уплаты взносов в течение шести месяцев.

Подтвердить уплату взносов предыдущим работодателем иностранец может справкой о сумме заработка, на который были начислены страховые взносы в ФСС РФ. Форма справки утверждена Приказом Минтруда России от 30.04.2013 N 182н. Такую справку выдают работникам при увольнении.

Но ее можно получить и после увольнения. Для этого бывшему работнику нужно обратиться по прежнему месту работы с письменным заявлением. Справку ему выдадут в течение трех рабочих дней со дня получения заявления (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закона N 255-ФЗ).

Н.А.Муромцева

Аудитор