Мудрый Экономист

Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе

"Главная книга", 2015, N 12

С 1 января 2015 г. граждане вправе получать НДФЛ-вычет по расходам на долгосрочное страхование жизни при условии, что договор заключен в пользу самого работника и (или) его супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)) <1>.

Новый вычет можно получить и через работодателя до окончания года (то есть уже в течение года платить НДФЛ в меньшей сумме и получать на руки больше денег). Но вычет возможен только в отношении тех взносов, которые по заявлению работника удерживаются из его зарплаты и перечисляются организацией в страховую компанию. Поправки, безусловно, хорошие, но у бухгалтеров уже появились практические вопросы. Давайте с ними разбираться.

<1> Подпункт 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ.

Когда должен быть заключен договор

Для того чтобы работник мог претендовать на вычет, договор долгосрочного страхования жизни должен быть заключен на срок не менее 5 лет <1>. При этом ни НК, ни поправочный Закон <2> не содержат никаких требований к дате заключения такого договора. Отсюда следует, что для предоставления вычета не важно, когда он был заключен - в 2015 г. или ранее.

К сведению

О том, какие документы должен принести вам работник для оформления вычета, написано: журнал "Главная книга", 2015, N 8, с. 55.

Однако к вычету могут быть приняты только взносы, уплаченные за период 2015 г. (или позже). К примеру, ваш работник заключил на 7 лет договор страхования в пользу себя и своей супруги сроком действия с 01.01.2012 по 31.12.2018. Вычету подлежат взносы, уплаченные за период 2015 - 2018 гг.

<2> Закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ.

Как быть, если работник обратился за вычетом не с начала года

Предположим, работник обратился за вычетом в мае 2015 г. Как правильно рассчитать сумму вычета? Здесь может быть два варианта:

(если) вы удерживаете взносы и перечисляете их страховщику с начала года, то вычет предоставляется с месяца обращения, но с учетом суммы выплаченных взносов <3>. К примеру, если ежемесячный взнос составляет 300 руб., то в мае сумма вычета будет равна 1500 руб. (300 руб. x 5 мес.). Аналогичные разъяснения Минфин давал в отношении вычетов по негосударственному пенсионному обеспечению <4>;

(если) удерживать взносы по заявлению работника вы начали в мае, то вычет предоставляется только на сумму майского взноса (300 руб.). А взносы за январь - апрель, уплаченные работником самостоятельно, он сможет заявить к вычету через ИФНС, подав декларацию по итогам года.

<3> Пункт 2 ст. 219, п. 3 ст. 226 НК РФ.
<4> Письма Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/7-140, от 31.01.2012 N 03-04-06/7-18.

Какой код ставить в справке 2-НДФЛ

Когда организация сама предоставляет вычет, она должна отразить его в справке по форме 2-НДФЛ <5>. Однако Справочник "Коды вычетов" <6> немного отстал от НК, кода непосредственно для долгосрочного страхования жизни там нет. Что делать? Можно предположить два варианта:

(или) поставить код 319 - он предназначен для отражения социальных налоговых вычетов по негосударственному пенсионному обеспечению и добровольному страхованию, которые предусмотрены той же нормой НК, что и вычеты по страхованию жизни;

(или) поставить код 620 (иные суммы, уменьшающие базу по НДФЛ). Отметим, что в аналогичной ситуации с вычетами по дополнительным страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии ФНС требует использовать именно этот код <7>.

Второй вариант представляется нам более правильным - все коды в Справочнике, кроме кода 620, строго распределены по видам вычетов. С таким подходом согласился и специалист Минфина.

Из авторитетных источников

Стельмах Николай Николаевич, советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

"До внесения соответствующих изменений в Справочник "Коды вычетов" организации при заполнении разд. 4 справки 2-НДФЛ следует использовать для отражения предоставленного работнику в 2015 г. вычета по взносам на добровольное страхование жизни <8> код вычета 620 "Иные суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации".

Рассказываем работнику

Вычет на работе могут предоставить, только если организация сама перечисляла взносы, удержанные из зарплаты работника. Если же он не оформил такое удержание, то вернуть налог можно будет через ИФНС в течение 3 лет после окончания года, в котором платились взносы <9>.

* * *

Не забывайте, что предельная сумма вычета по расходам на страхование жизни - не более 120 000 руб. в год в совокупности с другими социальными вычетами, часть которых также можно получать на работе (негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии) <10>. Если работник получает у вас несколько таких вычетов, он должен в своем заявлении указать, какие виды расходов и в каких суммах учитывать. Но вы тоже следите, чтобы не превысить разрешенный порог.

<5> Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.
<6> Приложение N 4 к Приказу ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.
<7> Письма ФНС России от 06.02.2014 N БС-4-11/1917@, от 11.02.2014 N БС-4-11/2189@.
<8> Подпункт 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.
<9> Пункт 7 ст. 78 НК РФ.
<10> Пункт 2 ст. 219 НК РФ.

М.Г.Мошкович

Юрист