Мудрый Экономист

Директор принял деньги компании на хранение, фактически подписав договор хранения с самим собой

"Российский налоговый курьер", 2015, N 12

В ГК РФ не существует понятия "договор хранения денежных средств".

Хранитель не вправе был распоряжаться деньгами компании.

Бизнесмену предъявили претензии на сумму более 4 млрд руб.

В 2006 г. шведский концерн IKEA безуспешно пытался подключить к электросети несколько гипермаркетов в Санкт-Петербурге. На помощь IKEA пришла группа компаний, владельцем и руководителем которой являлся Константин Пономарев. Чтобы обеспечить электричеством свои мегамоллы, шведский ритейлер взял в аренду у этих компаний дизельные электрогенераторы. Но условия договоров аренды оказались невыгодными для IKEA. Поскольку на территории гипермаркетов было установлено больше генераторов, чем требовалось. Таким образом, за пользование электростанциями взималась внушительная аренда.

Несмотря на задолженность перед арендодателями, IKEA использовала передвижные электростанции даже после аренды. И так и не вернула их собственникам. А это было сделать трудно, так как арендодатели отказывались вывозить оборудование. В результате собственники генераторов выставили IKEA штрафы за несвоевременное внесение арендных платежей.

Из-за этого конфликта произошли судебные разбирательства (например, Постановление ФАС Московского округа от 23.06.2010 N КГ-А41/6071-10). Но в 2010 г. дочерняя компания IKEA - ООО "ИКЕА МОС (Торговля и Недвижимость)" в досудебном порядке подписала с одним из арендодателей мировое соглашение. По его условиям, российская "дочка" ИКЕА должна была перечислить в адрес ООО "Системы Автономного Энергоснабжения" в качестве отступных сумму в размере 25 млрд руб.

Отступные в размере 25 млрд руб. были переведены на личный счет руководителя компании

Деньги поступили на счет ООО "Системы Автономного Энергоснабжения" в московском Лесбанке. В тот же день эти 25 млрд руб. были переведены на личный счет руководителя компании-арендодателя в Сбербанке. Основанием для перевода денег был договор хранения. По его условиям, общество передает, а хранитель принимает на условиях временного хранения денежные средства общества в размере 25 млрд руб. на срок по усмотрению последнего. При этом хранение средств осуществляется на личном счете хранителя в банке. Срок хранения - до востребования обществом. Но по условиям контракта хранитель в течение срока хранения не вправе пользоваться деньгами, переданными компанией.

Кроме того, в договоре было указано, что хранитель обязан в течение пяти банковских дней с момента получения от организации требования перечислить деньги по реквизитам, указанным обществом. Хранитель обязан проявлять по отношению к деньгам необходимую степень заботливости. При возникновении сомнений в платежеспособности банка хранитель обязан уведомить об этом организацию. А также принять любые меры, чтобы сохранить деньги компании в случае возникновения угрозы их утраты.

Нюанс в том, что в гражданском законодательстве не существует понятия "договор хранения денежных средств". В то же время ГК РФ не запрещает использовать такую формулировку. Скорее всего, Константин Пономарев руководствовался этим принципом, когда подписывал договор (как от имени руководителя организации, так и от имени хранителя).

Контролеры решили, что 25 млрд руб., полученных от компании на хранение, являются доходом физлица

По инициативе IKEA против хранителя было возбуждено уголовное дело по ст. 159 УК РФ "Мошенничество". В отношении физлица была проведена налоговая проверка. По мнению проверяющих, 25 млрд руб., полученных хранителем от компании, являются его доходом, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Физлицу доначислили НДФЛ, а также штрафы и пени на сумму более 4 млрд руб.

Налоговики заявили, что по условиям договора хранения физлицо не вправе распоряжаться деньгами компании. К тому же средства были размещены на личных депозитах физлица в Сбербанке. Поэтому гражданин получал доход от использования этих средств в виде процентов. Кроме того, хранитель так и не вернул деньги на счета компании (ни единовременно, ни по частям). Поскольку ООО "Системы Автономного Энергоснабжения" присоединилось к другой организации. Причем последняя в 2013 г. была ликвидирована. В результате часть средств (порядка 10 млрд руб.), полученных арендодателем по мировому соглашению от IKEA, оказалась на личных счетах хранителя в банке ВТБ24.

Мировой судья решил, что НДФЛ с денег, принятых на хранение, бизнесмен платить не должен

Вскоре против физлица было возбуждено уголовное дело по ст. 198 УК РФ "Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица". Счета физлица в банке ВТБ24 арестовали. Но прокуратура отменила постановление о возбуждении дела. При рассмотрении другого дела против Константина Пономарева о клевете мировой судья Раменского городского суда оценил обстоятельства, связанные с получением компанией, которой он руководил, денег от IKEA в рамках мирового соглашения.

По мнению мирового судьи, компания-арендодатель и ее руководитель не нарушили НК РФ. Константин Пономарев и компания, в которой он являлся руководителем, заключили договор о хранении денег, но средства по договору хранения не признаются доходом. Следовательно, НДФЛ с принятых на хранение средств бизнесмен платить не должен.

Налоговые нюансы, связанные с получением средств от IKEA и договором хранения, оценил мировой судья городского округа. Возможно, спор будет рассмотрен в арбитражном суде. Есть вероятность, что проверяющие предъявят претензии не только бизнесмену в части НДФЛ, но и компании в отношении налога на прибыль. Тогда журнал "РНК" об этом расскажет.

Е.Бобров

Корреспондент журнала

"Российский налоговый курьер"